Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, а объектом налогообложения – доход, полученный налогоплательщиком.
На основании статьи 210 указанного кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом под доходом понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
По общему правилу дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Доходы, не подлежащие обложению, реальный ущерб и упущенная выгода
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, перечислен в статье 217 Налогового кодекса. В данной норме указано, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат, в частности, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, возмещением иных расходов.
Лицо, право которого нарушено, вправе требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.
Под убытками понимаются:
- расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб);
- неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Реальный ущерб включает в себя расходы, фактически понесенные для восстановления нарушенного права (например, на ремонт), будущие расходы, которые придется понести для восстановления нарушенного права, утрату имущества, повреждение имущества, которое повлекло уменьшение его стоимости по сравнению со стоимостью до нарушения обязательства или причинения вреда имуществу (в том числе утрата товарной стоимости).
Упущенная выгода представляет собой неполученные доходы, которые лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено.
Налоговым кодексом не установлен порядок определения налоговой базы для случаев, когда в соответствии с гражданским законодательством налогоплательщику возмещаются причиненные убытки. Возмещение реального ущерба на основании решения суда не образует экономическую выгоду налогоплательщика и, соответственно, не является его доходом.
Вместе с тем упущенная выгода отвечает критерию дохода и, следовательно, указанные суммы подлежат обложению НДФЛ.
Подробнее о налогообложении неустойки читайте Налог на доходы с убытков и неустойки, взысканных на основании решения суда.
Вас также может заинтересовать:
Компенсация морального вреда освобождается от НДФЛ
Налог с доходов от продажи квартиры по наследству
НДФЛ с возмещения ущерба за залив квартиры
Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!
Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.
Комментариев нет:
Отправить комментарий