Налогообложение при продаже лизингового автомобиля: избежать уплаты налогов нереально

Как переоформить автомобиль, находящийся в лизинге у юридического лица, на физическое лицо так, чтобы не переплатить налоги?

Согласно договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование либо во временное пользование.

Общие положения об аренде применяются к отдельным видам договора аренды — таким как прокат, аренда транспортных средств, финансовая аренда, — если иное не установлено специальными правилами, регулирующими соответствующие договоры.

По договору финансовой аренды (лизинга) лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование.

В силу статьи 666 Гражданского кодекса Российской Федерации предметом договора лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, за исключением земельных участков и других природных объектов.

Лизингодатель, приобретая имущество для лизингополучателя, обязан уведомить продавца о том, что приобретаемое имущество предназначено для передачи в лизинг определённому лицу.

Переход права собственности по договору лизинга от лизингодателя к лизингополучателю

На основании Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» участниками (субъектами) лизинга являются:

• лизингодатель — физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных или собственных средств приобретает имущество в собственность и предоставляет его лизингополучателю за плату, на срок и на условиях, определенных договором. Договор может предусматривать или не предусматривать переход права собственности на предмет лизинга по окончании срока его действия;
• лизингополучатель — физическое или юридическое лицо, которое по условиям договора лизинга обязано принять предмет лизинга за согласованную плату, на установленный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование;
• продавец — физическое или юридическое лицо, которое по договору купли-продажи с лизингодателем продает ему имущество, являющееся предметом лизинга.

В соответствии с законом предмет лизинга (в данном случае — автомобиль), переданный лизингополучателю, остается в собственности лизингодателя. Лизингополучатель приобретает право владения и пользования автомобилем в полном объеме, если договором не предусмотрено иное. Лизингодатель вправе распоряжаться автомобилем, в том числе изымать его у лизингополучателя, в случаях и порядке, предусмотренных законодательством и договором.

Договором лизинга может быть предусмотрено, что автомобиль переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора либо до его истечения — на условиях, предусмотренных соглашением сторон.

На практике автомобиль часто выкупает сам лизингополучатель, а затем перепродает физическому лицу.

При выкупе лизингодатель начисляет НДС и налог на прибыль с выкупной стоимости. Минимизировать налог на прибыль возможно только в том случае, если выкупная стоимость близка к остаточной. Полностью избежать налога нельзя при наличии положительной разницы между этими суммами.

Подробнее — в публикации: Выкуп лизинга: как переоформить автомобиль и не переплатить налоги?

Вас также может заинтересовать:

Лизинговые споры: разрешение споров по договорам лизинга

Передача предмета лизинга с недостатками: кто несет ответственность?

Продажа предмета лизинга: как рассчитать сальдо встречных обязательств?

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Нужна юридическая помощь? Звоните: +7 (922) 98-98-223

Фиктивный чек — реальная статья: как «бумажные» расходы приводят к уголовному делу

Предложения подтвердить наличные расходы бизнеса представляют собой схему фиктивной легализации необоснованных выплат.

Правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов определены Федеральным законом от 22.05.2003 № 54‑ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации». Установленный порядок призван обеспечить полноту учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе в целях налогообложения и контроля за оборотом товаров.

При осуществлении расчета организация или предприниматель обязаны выдать кассовый чек — на бумажном носителе или в электронной форме.

Кассовый чек должен содержать, в частности:

• дату, время и место (адрес) осуществления расчета;
• наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя;
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• применяемую систему налогообложения;
• наименование товаров, работ, услуг, их количество, цену за единицу;
• общую сумму расчета;
• регистрационный номер контрольно-кассовой техники (ККТ);
• порядковый номер фискального документа.

За неприменение контрольно-кассовой техники установлена ответственность.

Псевдорасходы: почему покупка чеков ведет к штрафам и уголовной статье

В интернете можно встретить предложения о продаже кассовых чеков, которые позиционируются как способ «подтвердить наличные расходы бизнеса». Однако на деле они представляют собой схему фиктивного документального оформления необоснованных выплат.

Кассовый чек — это фискальный документ, отражающий реально состоявшийся расчет. Его выдача без фактической передачи товара, выполнения работы, оказания услуги или предварительной оплаты является незаконной. Компании, выдающие такие чеки, формально соблюдают требования закона (чек проходит через ОФД, фискальный признак корректен), но по сути нарушают его, поскольку реальный расчет не осуществлялся. Чеки используются для имитации расходов. Организации, выдающие такие документы, с высокой вероятностью являются «однодневками». Их проверка налоговыми органами неизбежна, после чего они, как правило, ликвидируются.

Приобретая такие чеки, налогоплательщики не несут реальных экономических затрат. Цель подобной операции — не получение товаров, работ или услуг, а исключительно формальное уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль или УСН, а также незаконное получение вычета по НДС. Налоговые органы квалифицируют это как необоснованную налоговую выгоду.

Последствиями применения схемы с кассовыми чеками станут доначисление налогов, пеней и штрафов, а в случае с НДС — отказ в вычетах.

Расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль, должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными. Если налоговая инспекция установит отсутствие реальной поставки товара или оказания услуги, такие расходы будут исключены из расчета налогооблагаемой прибыли. Включение в налоговый учет фиктивной первичной документации является грубым нарушением правил учета доходов и расходов. За неполную уплату налогов предусмотрен штраф в размере до 40 % от неуплаченной суммы.

Искажение любых показателей бухгалтерской отчетности, существенно повлиявшее на ее достоверность, влечет наложение штрафа на должностных лиц (руководителя, главного бухгалтера). Повторное нарушение может грозить дисквалификацией на срок до двух лет.

Если уклонение от уплаты налогов совершено в крупном или особо крупном размере, это грозит уголовным преследованием по статье 199 УК РФ.

Подробнее о схемах налоговой псевдооптимизации в публикации Не расходы, а статья УК: чем опасны схемы с кассовыми чеками.

Вас также может заинтересовать:

За «бумажный» НДС будут привлекать к уголовной ответственности

Налоговый контроль: как ФНС выявляет доходы неработающих граждан

Фиктивная самозанятость: как налоговики выявляют нелегальные схемы?

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Нужна юридическая помощь? Звоните: +7 (922) 98-98-223

Цена налоговой реформы: чем обернется увеличение фискальной нагрузки для малого бизнеса

Под давлением делового сообщества правительство смягчило новые налоговые правила для малого и среднего бизнеса.

Правительство объявило о смягчении ключевых положений налоговой реформы, чтобы сделать предстоящие изменения в законодательстве менее болезненными для предпринимателей. Ко второму чтению бюджетного пакета в Госдуме подготовлены поправки, смягчающие последствия снижения порога доходов для уплаты НДС для малого и среднего бизнеса. Вместо одномоментного перехода снижение будет поэтапным: с 2026 года порог составит 20 миллионов рублей, с 2027-го — 15 миллионов, а с 2028 года — 10 миллионов рублей.

Для облегчения этого перехода также предложены административные меры. Как сообщил на заседании правительства премьер-министр Михаил Мишустин, для налогоплательщиков, впервые нарушивших правила по НДС, может быть установлен мораторий на привлечение к ответственности.

Также власти смягчили свою позицию по патентной системе налогообложения (ПСН). Первоначальный план полностью запретить ее для стационарной торговли и грузоперевозок скорректирован. Патент планируют сохранить для магазинов в сельской местности и труднодоступных населенных пунктах. Министр финансов Антон Силуанов высказался еще шире, пообещав не лишать права на ПСН всю стационарную розницу и грузоперевозки.

Системные проблемы налоговой реформы и увеличение фискальной нагрузки на бизнес

Ключевые недостатки предлагаемых налоговых изменений сводятся к ряду системных проблем, создающих чрезмерное фискальное давление на малый и средний бизнес. Основная тяжесть реформы ложится на наименее защищенную и наиболее уязвимую часть экономики.

Даже с учетом смягчения в виде поэтапного снижения порога — сначала до 20, затем до 15 и, наконец, до 10 миллионов рублей вместо изначально планировавшихся 10 миллионов, — снижение с текущих 60 миллионов рублей к 2028 году составит в шесть раз. Это выводит из-под льготного налогового режима сотни тысяч компаний, а под порог в 10 миллионов рублей попадает около 700 тысяч налогоплательщиков.

Снижение порога для уплаты налога на добавленную стоимость при применении УСН повлечет за собой резкое увеличение налоговой нагрузки на бизнес, который исторически создавался и работал без НДС. Для многих предпринимателей на УСН введение порога по НДС представляет собой не просто дополнительный налог, а кардинальное изменение бизнес-модели. Предприниматели будут вынуждены либо закладывать налог в цену, рискуя потерять клиентов, либо покрывать его из своей прибыли.

Существенно возрастает и административная нагрузка. Ведение НДС требует бухгалтерского учета, сдачи деклараций и ведения счетов-фактур. Для микробизнеса это означает необходимость нанимать квалифицированного бухгалтера, что создает дополнительные расходы.

Заявленные послабления для патентной системы носят недостаточный характер, фактически ведущий к ее упразднению. При этом существует прямое расхождение между словами премьера, говорящего о сохранении ПСН только для сельской и труднодоступной местности, и министра финансов, заявляющего о сохранении патента для всей стационарной розницы.

Упразднение патентной системы наносит удар по малоформатной торговле. Исключение розницы из льготного режима ставит на грань выживания тысячи небольших магазинов, которые не выдерживают конкуренции с сетевыми ритейлерами. Для предпринимателей на патенте переход на иную систему означает рост налогов, который может быть десяти-пятнадцатикратным.

При этом возникает острый социальный аспект. Магазины у дома выполняют важную социальную функцию. Их закрытие ударит по доступности товаров первой необходимости для населения.

Подробнее об изменениях в налоговом законодательстве в публикации Смягчение или отсрочка: почему уступки властей по НДС не спасут бизнес?

Вас также может заинтересовать:

Возвращение в тень: эксперимент с самозанятыми могут свернуть досрочно

Плата за здоровье: почему инициатива Матвиенко опасна для общества?

Фискальный удар: снижение порога НДС — риски для бизнеса и экономики

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Осторожно, дробление бизнеса: продавцы на маркетплейсах начали получать уведомления от ФНС

Продавцы на маркетплейсах стали получать уведомления о возможном дроблении бизнеса.

В рамках совместного проекта с Федеральной налоговой службой маркетплейсы начали массово рассылать уведомления продавцам о признаках дробления бизнеса. В письмах говорится о возможных рисках неуплаты или неполной уплаты налогов. Пока это только предупреждение, без проверок и финансовых санкций.

Продавцам предлагается в течение десяти рабочих дней представить письменные пояснения, обосновывающие отсутствие дробления бизнеса. Пояснения будут переданы налоговым органам. При этом маркетплейсы лишь рассылают уведомления, а список продавцов формируют налоговые органы.

Напомним, что под дроблением бизнеса понимается разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями или индивидуальными предпринимателями), контролируемыми одними и теми же лицами. Такое разделение направлено исключительно или преимущественно на занижение налогов за счет применения специальных налоговых режимов с нарушением допустимых пределов при исчислении налоговой базы или суммы налога.

Какие действия продавцов на маркетплейсах квалифицируются как дробление бизнеса

Анализ законодательства о налогах и сборах, писем ФНС России и судебной практики позволяет выделить признаки дробления бизнеса продавцами на маркетплейсах.

Ключевыми индикаторами того, что несколькими формально самостоятельными субъектами осуществляется организационно единая деятельность под управлением одних и тех же лиц, являются:

• общность учредителей и руководителей организаций;
• единая кадровая политика и общность работников;
• ведение бухгалтерского учета одним и тем же лицом;
• совпадение IP-адресов;
• общий доступ к управлению денежными потоками;
• регистрация по одному адресу;
• общие контактные данные (телефоны, электронная почта);
• общность контрагентов, представителей и материально-технической базы;
• взаимное покрытие расходов участниками схемы;
• формальный характер документооборота.

Эти признаки свидетельствуют о фактической координации деятельности, несмотря на формальное разделение.

К указанным признакам также относятся единый ассортимент товаров и одинаковый (либо схожий) дизайн карточек у разных продавцов. Это может свидетельствовать о том, что всеми бизнесами управляет одно и то же лицо, а разделение — лишь формальность.

Еще один признак дробления бизнеса — вовлечение членов семьи в торговлю на маркетплейсах с целью получения налоговой выгоды. Для этого на родственников регистрируются организации, либо они оформляются как индивидуальные предприниматели. При этом реальные предпринимательские функции указанные лица не выполняют. Налоговые органы могут проанализировать движение средств и установить, кто является бенефициаром данной схемы, а именно — кто распоряжается средствами. Подобные схемы регулярно выявляются налоговиками (см. «Налоговые органы взялись за дробление семейного бизнеса»).

Если предприниматель управляет несколькими личными кабинетами на маркетплейсе, налоговые инспекторы могут усмотреть в этом признак контроля над разными бизнесами одним лицом. Такой критерий часто применяется для выявления схем искусственного разделения бизнеса с целью снижения налоговой нагрузки.

Подробнее о дроблении бизнеса в публикации Дробление бизнеса на маркетплейсах: налоговая начала охоту на продавцов!

Вас также может заинтересовать:

Привлечение к субсидиарной ответственности за дробление бизнеса

Федеральная налоговая служба напомнила признаки дробления бизнеса

ФНС опубликовала обзор судебной практики по вопросам дробления бизнеса

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Должная осмотрительность при выборе контрагентов: что нужно знать налогоплательщикам?

Критерии должной осмотрительности при выборе контрагента остаются актуальными в налоговых спорах по сей день.

Понятие должной осмотрительности было введено в правоприменительную практику Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» и подразумевает использование налогоплательщиком всех доступных возможностей для получения и проверки информации о контрагенте. В налоговых спорах доказать, что бизнес проявил должную осмотрительность, бывает достаточно сложно. Тем важнее ознакомиться с примерами, когда налогоплательщикам удалось выиграть споры против налоговых органов.

По результатам камеральной налоговой проверки деклараций обществу были доначислены НДС и штрафные санкции. Основанием для доначисления послужили выводы налогового органа о том, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду за счет применения налоговых вычетов по договорам поставки.

В ходе налогового контроля было установлено, что контрагент обладает признаками «технической компании». В связи с чем, по мнению инспекции, у него отсутствуют условия для ведения экономической деятельности, закуп товара для целей поставки не подтвержден, как и его доставка в адрес общества.

Искажение сведений о фактах хозяйственной жизни и создание формального документооборота

Налоговый орган, не оспаривая факт наличия товара и его дальнейшей реализации, пришел к выводу о том, что товары были поставлены в адрес налогоплательщика иными неустановленными лицами.

Арбитражные суды при рассмотрении спора пришли к выводу о необходимости принятия налоговых вычетов, исходя из того, что налоговым органом не оспаривался факт реального приобретения налогоплательщиком товара, спорные хозяйственные операции подтверждены фактом дальнейшей реализации товара в адрес конечных покупателей при исчислении налога на прибыль и НДС с выручки от реализации.

Доводы налогового органа о том, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, были отклонены судами с учетом ординарного характера сделки по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в толковании, сложившемся в судебно-арбитражной практике, под искажением сведений о фактах хозяйственной жизни между налогоплательщиком (покупателем) и контрагентами (поставщиками товаров), не имеющими необходимых условий для экономической деятельности и не исполняющими налоговые обязательства по сделкам, осуществляемым от их имени, понимается создание между покупателем и поставщиками исключительно формального документооборота, не сопровождающегося реальным приобретением покупателем товара, либо приобретением его у иных лиц в условиях «задвоения» (как одновременного наличия реального потока товара от поставщиков, чья хозяйственная деятельность не вызывает сомнений, и искусственного документального формирования нереального потока того же товара с участием спорных контрагентов).

В таком случае главной целью, преследуемой налогоплательщиком, является получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, что влечет признание налоговой выгоды необоснованной.

В случае же реальной поставки товара налогоплательщику, фактически осуществленной иным лицом при встраивании в цепочку поставки «технической компании», необоснованной налоговой выгодой может быть признана та часть расходов и налоговых вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную такой организацией.

Подробнее о критериях должной осмотрительности читайте Налоговые споры: критерии должной осмотрительности выбора контрагента.

Вас также может заинтересовать:

Как налоговики выявляют переезд фирм и ИП для получения льгот по УСН

Налоговая служба перечислила критерии выявления дробления бизнеса

Риск переквалификации договоров с самозанятыми в трудовые отношения

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Необоснованная налоговая выгода: какой штраф грозит за создание формального документооборота?

В каком размере взыскивается штраф за создание формального документооборота налогоплательщиком?

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный кодексом.

При наличии задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах организации или индивидуального предпринимателя.

Налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика. Взыскание задолженности за счет имущества организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

Запрет уменьшения налоговой базы, необоснованная налоговая выгода

В силу статьи 54.1 вышеназванного кодекса не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы или суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом или бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Из разъяснений, содержащихся в постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, следует, что применение налогоплательщиком вычетов является формой налоговой выгоды, поскольку влечет уменьшение размера их налоговой обязанности.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны или противоречивы.

Налоговым органом могут быть представлены доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

О необоснованности налоговой выгоды могут свидетельствовать, в частности, подтвержденные доказательствами доводы налогового органа:

• о невозможности реального осуществления налогоплательщиком операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;
• об отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
• о совершении операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

Подробнее о необоснованной налоговой выгоде читайте Штраф за создание формального документооборота налогоплательщиком.

Вас также может заинтересовать:

Верховный суд обобщил судебную практику об оценке налоговой выгоды

Налоговая служба перечислила критерии выявления дробления бизнеса

Новые разъяснения налоговой службы по договорам с самозанятыми

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Судебная практика по налоговым спорам: суды отменили доначисление НДС и налога на прибыль

Арбитражные суды отменили решение налогового органа о доначислении налогоплательщику НДС и налога на прибыль.

Сделки, совершаемые только на бумаге, характеризуют деятельность фирм-однодневок, с которыми непрестанно борется налоговая служба. Если по результатам анализа контрагенты налогоплательщика будут заподозрены в недобросовестности, налоговый орган в ходе мероприятий налогового контроля может попытаться доказать, что в действительности хозяйственные операции не совершались. Более того, налоговые инспекторы могут предпринять попытку объявить сделки фиктивными.

Так, по одному из дел по результатам проверки налоговым органом принято решение, которым налогоплательщику-организации доначислен НДС и налог на прибыль. Основанием для принятия указанного решения послужил вывод о необоснованном включении в состав расходов по налогу на прибыль и применении налоговых вычетов по НДС на основании документов, оформленных от имени контрагентов налогоплательщика.

Налоговики пришли к выводу о том, что в рассматриваемом случае взаимоотношения налогоплательщика и контрагентов носят фиктивный и нереальный характер. И, соответственно, не соблюдены условия, предусмотренные статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, дающие право учесть расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС.

Налоговым органом не доказано, что сделки не носили реального характера

Не согласившись с решением налогового органа, налогоплательщик обратился в арбитражный суд. Удовлетворяя требования налогоплательщика, арбитражные суды пришли к выводу о том, что налоговым органом не доказано, что хозяйственные операции налогоплательщика с контрагентами не носили реального характера, а исполнение по сделкам налогоплательщиком получено не было. Налоговый орган также не доказал, что обязательства по сделкам исполнены не тем лицом, которое указано в первичных документах, а действия налогоплательщика по оформлению сделок не имели экономического смысла, деловой цели и осуществлялись исключительно с целью уменьшения налоговой обязанности.

Представленные налоговым органом доказательства не позволили установить недобросовестность налогоплательщика и не подтвердили отсутствие реальности хозяйственных операции между заявителем и его контрагентами. Налогоплательщиком были представлены все необходимые первичные документы, подтверждающие соблюдение условий для применения налоговых вычетов и признания расходов по сделкам с контрагентами.

Каких-либо фактов, доказывающих, что налогоплательщик является учредителем контрагентов, давал им обязательные указания и иным образом контролировал или имел возможность контролировать их деятельность либо управлял ими, давал обязательные указания, определял их действия, налоговым органом не представлено. Контрагенты не являются взаимозависимыми или аффилированным с налогоплательщиком лицами, не имеют общих учредителей. Налоговый орган не установил признаки вывода денежных средств контрагентами, в том числе через индивидуальных предпринимателей по цепочке в адрес налогоплательщика, фиктивность совершаемых операций и иные порочащие достоверность налоговой отчетности и полноту уплаты налогов контрагентами факты не представлены.

Все контрагенты зарегистрированы в установленном законом порядке, числились в Едином государственном реестре юридических лиц, поставлены на налоговый учет, исков и исполнительных производств в отношении контрагентов не возбуждалось, должниками по налогам и сборам не являются, в реестре недобросовестных поставщиков не внесены и осуществляли реальную хозяйственную деятельность.

Подробнее о наличии дебиторской или кредиторской задолженности читайте Налоговый орган не доказал фиктивность сделок налогоплательщика.

Вас также может заинтересовать:

Вменение налогоплательщикам обязанности по проверке контрагентов

За «бумажный» НДС будут привлекать к уголовной ответственности

Представительство в арбитражном суде – защита прав и законных интересов

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Юрист разъяснил, какие изменения с нового года ожидают бизнес в налоговом законодательстве?

Со следующего года организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения будут являться плательщиками НДС.

С 1 января вступят в силу масштабные изменения, внесенные в законодательство о налогах и сборах Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ. Поправки затронут НДС, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, НДФЛ, другие налоги и сборы. Нововведения также коснутся упрощенной системы налогообложения (УСН). Согласно принятым поправкам, организации и индивидуальные предприниматели на  УСН будут являться плательщиками НДС.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, перестанут действовать.

В следующем году УСН может применяться в следующих случаях:

• доходы за 9 месяцев 2024 года не превысили 337,5 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств составляет 200 млн рублей;
• средняя численности работников составляет не более 130 человек.

Налогоплательщики, которые уже применяют УСН, сохранят право применять данную систему налогообложения при условии, если:

• доходы за текущий отчетный период не превышают 450 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств составляет не более 200 млн рублей.

Условия применения организациями и предпринимателями пониженных ставок НДС 

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут уплачивать НДС по общей ставке либо перейти на пониженные ставки.

Условия применения пониженных ставок НДС следующие:

• ставка 5 % применяется, если сумма доходов за предшествующий налоговый период не превысила в совокупности 250 млн рублей либо налогоплательщик начинает исполнять обязанности плательщика НДС. Если в течение налогового периода доходы превысят 250 млн рублей, организация или индивидуальный предприниматель, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло указанное превышение, утрачивает право на применение налоговой ставки 5 %;
• ставка 7 % применяется, если сумма доходов за предшествующий налоговый период не превысила в совокупности 450 млн рублей либо налогоплательщик начинает исполнять обязанности плательщика НДС. Если в течение налогового периода доходы превысят 450 млн рублей, организация или индивидуальный предприниматель, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло указанное превышение, утрачивает право на применение налоговой ставки 7 %.

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять пониженную налоговую ставку непрерывно в течение 12 налоговых периодов (36 месяцев) по данному налогу. Начиная с первого периода, за который представлена налоговая декларация по НДС с пониженной ставкой. Исключение составляют случаи, когда организация или индивидуальный предприниматель утрачивают право на ее применение или право на применение УСН.

Максимальные величины размера доходов (250 млн и 450 млн рублей) планируется индексировать на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Пониженные налоговые ставки НДС 5 % и 7 % не будут применяться при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

Изменения также предусматривают отмену повышенных налоговых ставок по УСН (8 % и 20 %) и возврат к ставкам, действовавших до 2021 года и не зависевших от величины полученных налогоплательщиками доходов. Останутся только две базовые ставки – 6 % и 15 %, которые региональные власти могут снизить до 1 % и 5 %, соответственно.

Подробнее об уплате НДС организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, читайте Изменения в законодательстве о налогах и сборах: уплата НДС на УСН.

Вас также может заинтересовать:

Выемка документов налоговым органом у аффилированной организации

Как налоговые органы выявляют схемы уклонения от уплаты налогов

Налоги за сдачу в аренду начислят на основании показаний свидетелей

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Амнистия за дробление бизнеса, но нужно ли амнистировать за налоговую оптимизацию?

Предпринимателей хотят амнистировать за дробление бизнеса, но нужна ли амнистия бизнесу?

Дробление бизнеса остается одной из самых острых проблем, касающихся предпринимательства. Этот вопрос был поднят в недавнем послании к Федеральному собранию. Правительству и депутатам поручено разработать амнистию для компаний, которые использовали схемы дробления бизнеса. Но нужна ли амнистия бизнесу?

Дело в том, что не всегда методы налоговой оптимизации являются дроблением. Хозяйствующие субъекты вправе самостоятельно выбирать способы достижения результата предпринимательской деятельности. А в полномочия налоговых органов входит лишь контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Вменение налогоплательщикам доходов, исходя из собственного видения способов достижения экономического эффекта с большими затратами не относится к их полномочиям.

Это можно проиллюстрировать на примере налогового спора  по делу А56-4952/2023, в котором одна организация занималась производством мясной продукции, а другие три общества вели ресторанный бизнес.

Когда действия в целях получения налоговой выгоды экономически оправданы

Налоговый орган доначислил проверяемой организации НДС и налог на прибыль за создание схемы дробление бизнеса. По мнению инспекторов, все указанные общества являлись одним хозяйствующим субъектом. Суд первой инстанции посчитал доказанным факт искусственного дробления на несколько взаимозависимых и подконтрольных налогоплательщику организаций.

Апелляционная инстанция пришла к выводу о недоказанности налоговым органом факта создания схемы уклонения от уплаты налогов в виде дробления бизнеса. В связи с чем отменила решение суда и признала решение налоговой инспекции недействительным.

Кассация не нашла оснований для удовлетворения кассационной жалобы налогового органа. При этом суд отметил, что судебная практика разрешения налоговых споров основывается на презумпции добросовестности налогоплательщиков. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, – достоверны.

Возможность достижения того же экономического результата с меньшей налоговой выгодой (при уплате налогов в большем размере) не может являться основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. При условии, что налоговая экономия получена в связи с осуществлением реальной хозяйственной деятельности.

Сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения данными лицами, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность.

Подробнее о получении налоговой выгоды читайте Дроблению бизнеса готовят амнистию. Но нужна ли амнистия бизнесу?

Вас также может заинтересовать:

Как налоговые органы выявляют схемы уклонения от уплаты налогов

Привлечение к субсидиарной ответственности за дробление бизнеса

Федеральная налоговая служба напомнила признаки дробления бизнеса

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Условия ответственности налоговых консультантов при доначислении налогов: что нужно знать?

Верховный суд разъяснил, в каких случаях возмещаются убытки с консультантов при оказании консультационных услуг.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда отменила судебные акты по делу N А40-111577/2022 по иску ООО «Посуда-Центр сервис» к «Эрнст энд Янг» о возмещении убытков. Дело направлено на новое рассмотрение в арбитражный суд первой инстанции. Разрешение указанного спора может стать прецедентным для рынка консалтинговых услуг.

Суть спора заключается в том, что новосибирская компания заключила с консалтинговой компанией договор на оказание консультационных услуг по разработке методики списания товарных потерь, в том числе от хищения товаров. Однако применение методики привело к доначислению налогов. Компания, проиграв налоговый спор налоговому органу о доначислении налога на прибыль в сумме 37,081 млн руб. и НДС в сумме 30,738 млн руб., предъявила к консультантам иск о возмещении убытков в размере 11,731 млн рублей.

Арбитражные суды отказали в его удовлетворении на том основании, что консультационные услуги были приняты и оплачены истцом, а решение об использовании методики является самостоятельным управленческим решением истца. Договором также не предусмотрены дополнительные основания имущественной ответственности консалтинговой компании перед заказчиком, в том числе на случай доначисления налогов. Более того, договор содержал оговорку о том, что исполнитель не принимает на себя ответственность на себя такую ответственность. По мнению судов, упомянутая оговорка подлежала применению при разрешении данного спора.

В каком случае взыскиваются убытки с консультантов при доначислении налогов

В соответствии с гражданским законодательством договор, по условиям которого консалтинговая компания за вознаграждение консультирует заказчика, подчиняется правилам возмездного оказания услуг. Предметом такого договора является совершение определенных действий или осуществление определенной деятельности, в том числе посредством оказания консультационных услуг.

К указанным договорам также применяются общие положения о подряде. По этим правилам консультант отвечает за то, чтобы указанные услуги соответствовали условиям договора, в том числе были надлежащего качества.

В случае если исполнитель нарушает условия договора, то заказчик имеет право по своему выбору требовать от него:

• безвозмездного устранения недостатков в разумный срок;
• соразмерного уменьшения установленной за работу цены;
• возмещения своих расходов на устранение недостатков, когда право заказчика устранять их предусмотрено в договоре.

Заказчик также вправе потребовать возмещения убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства. Но для того, что взыскать убытки с консультантов необходимо доказать:

• причинение убытков, их размер;
• противоправность действий консалтинговой компании;
• причинно-следственную связь между причиненными убытками и действиями налоговых консультантов.

Таким образом, убытки с консультантов могут быть взысканы только в случае, если будет доказана совокупность всех вышеперечисленных элементов ответственности.

Подробнее об ответственности налоговых консультантов читайте Убытки с консультантов за скрытую реализацию товаров без налогообложения.

Вас также может заинтересовать:

Верховный суд обобщил судебную практику об оценке налоговой выгоды

Как налоговые органы выявляют схемы уклонения от уплаты налогов

Налогоплательщикам дали рекомендации по порядку подачи жалоб

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Обоснованность налоговой выгоды: что нужно знать о новом обзоре судебной практики?

Верховный суд опубликовал обзор судебной практики об оценке обоснованности налоговой выгоды.

Президиум Верховного суда утвердил обзор судебной практики применения положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды. Сделано это в целях обеспечения единообразного подхода к разрешению арбитражными судами споров, связанных с применением статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации. По результатам изучения и обобщения соответствующих судебных актов в обзоре приведены правовые позиции по данной категории дел.

В обзоре разъяснены признаки получения необоснованной налоговой выгоды, рассмотрены случаи и схемы ее получения, включая дробление бизнеса, использование «технических» компаний и фирм-однодневок, уточняется порядок проявления должной осмотрительности при выборе контрагентов и совершении сделок. Эти позиции должны обеспечить единообразие в разрешении споров, связанных с оценкой обоснованности такой выгоды.

Напомним, что понятие налоговая выгода и концепция необоснованной налоговой выгоды были определены в постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». Указанное постановление продолжает сохранять актуальность для оценки добросовестности налогоплательщиков и выявления оснований для лишения их такой выгоды.

Обзор содержит несколько позиций в пользу налогоплательщиков. Так, в обзоре указывается, что неблагоприятные последствия неисполнения налоговой обязанности другими участниками оборота не могут быть возложены на налогоплательщика, который не знал и не должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях. Проверяя, проявил ли налогоплательщик должную осмотрительность при выборе контрагента, налоговые органы должны приниматься во внимание значимость и особенности сделки для налогоплательщика с учетом характера и объемов его деятельности.

Ранее судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда в определении от 14.05.2020 N 307-ЭС19-27597 по делу N А42-7695/2017 уже отмечала, что исполнение обязанности по уплате налогов не предполагает возложения на налогоплательщика ответственности за действия других лиц по уплате и перечислению налогов в бюджет.

Подробнее о правовых позициях обзора читайте Верховный суд обобщил судебную практику об оценке налоговой выгоды.

Вас также может заинтересовать:

Как налоговые органы выявляют схемы уклонения от уплаты налогов

Налогоплательщикам дали рекомендации по порядку подачи жалоб

Прокурорам предписали следить за законностью в налоговой сфере

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Требование о предоставлении счетов-фактур при камеральной налоговой проверке?

Обязан ли налогоплательщик представлять счета-фактуры при камеральной проверке, если налоговый орган не указал их реквизиты?

Законодательство о налогах и сборах налоговым органам предоставлено право требовать от налогоплательщиков, плательщиков сбора или налоговых агентов документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков представления в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены данным кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. 

Должностные лица налоговых органов в пределах своей компетенции наделены правом проведения налогового контроля посредством налоговых проверок. Налоговые проверки проводятся в порядке, установленном Налоговым кодексом.

В соответствии со статьей 87 Налогового кодекса налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов):

• камеральные налоговые проверки;
• выездные налоговые проверки.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

На основании статьи 88 указанного кодекса при камеральной проверке налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено данной статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено кодексом.

Подробнее об обязанности налогоплательщиков представлять документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, читайте Представление счетов-фактур при камеральной проверке.

Вас также может заинтересовать:

Документы о деятельности налогоплательщика – кто вправе истребовать

Истребование договоров с контрагентами и документов бухучета

Требование о предоставлении документов вне рамок налоговой проверки

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте.

НДС в закупках: когда заключение договора с плательщиком налога нарушает закон?

Является ли дискриминацией участников закупки, являющихся плательщиками УСН, заключение договора с плательщиком НДС?

Федеральным законом от 18.07.2011 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» устанавливаются общие принципы закупки товаров, работ, услуг и основные требования к закупке товаров, работ, услуг юридическими лицами, перечисленными в данном законе.

Согласно указанному закону при закупке товаров, работ, услуг заказчики руководствуются Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом РФ, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами, а также принятыми в соответствии с ними правовыми актами, регламентирующими правила закупки.

Законом предусмотрены основные требования к проведению таких закупок. К ним относятся:

• информационная открытость;
• равноправие, справедливость, отсутствие дискриминации и необоснованных ограничений конкуренции для участников закупки;
• целевое и экономически эффективное расходование денежных средств на приобретение товаров, работ, услуг;
• отсутствие ограничения допуска к участию в закупке путем установления требований к участникам закупки.

Конкурентные закупки осуществляются путем проведения торгов (конкурс, аукцион, запрос котировок, запрос предложений), а также иными способами, установленными положением о закупке.

Под конкурсом понимается форма торгов, при которой победителем конкурса признается участник конкурентной закупки, заявка на участие, окончательное предложение которого соответствует требованиям, установленным документацией о конкурентной закупке. Победителем признается заявка, окончательное предложение которого по результатам сопоставления заявок, окончательных предложений содержит лучшие условия исполнения договора.

При осуществлении закупки в единой информационной системе, на официальном сайте (за исключением случаев, предусмотренных законом) размещаются, в частности, извещение об осуществлении конкурентной закупки, документация о конкурентной закупке.

В силу положений статьи 4 вышеназванного закона в документации о конкурентной закупке должны быть указаны сведения, определенные положением о закупке, в том числе критерии оценки и сопоставления заявок на участие в закупке, а также порядок оценки и сопоставления заявок на участие в закупке.

Подробнее читайте Дискриминация участников закупки, не являющихся плательщиками НДС.

Вас также может заинтересовать:

Исполненный контракт может быть признан недействительным

Какая ответственность предусмотрена за картельный сговор на торгах

Что нужно знать об отстранении участника закупки от участия в аукционе

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте.

Искусственное дробление бизнеса: когда налоговые органы начислят налоги?

Верховный суд направил на новое рассмотрение дело о дроблении бизнеса супругами-предпринимателями.

Предприниматели нередко стремятся воспользоваться налоговой оптимизацией при уплате налогов. Однако налоговые органы зачастую выявляют такие схемы. Так, Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Георгиевску Ставропольского края провела выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя, осуществляющего производство и реализацию верхней одежды. Налоговые инспекторы сочли, что ИП уклоняется от налогообложения и применяет схему по минимизации налоговых обязательств путем распределения выручки между собой и супругой.

По результатам проверки индивидуальный предприниматель был привлечен к ответственности в виде штрафа. Предпринимателю также были начислены налоги на сумму свыше 42 млн рублей и пени более 12 млн рублей. Налог по УСН за 2016 и 2017 годы был уменьшен на 1,3 и 2,5 млн рублей, соответственно. Управление Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю и ФНС России оставили решение налоговой инспекции без изменения. В связи с чем предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением, в котором просил признать решение инспекции недействительным.

Решением арбитражного суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением арбитражного апелляционного суда, решение инспекции признано недействительным в части доначисления НДС за 2016-2017 годы в сумме 238 тысяч рублей, НДФЛ за 2015-2017 годы в размере 177 тысяч рублей, соответствующих сумм пеней и штрафа в связи с допущенными налоговиками ошибками при их расчете. В остальной части в удовлетворении требований предпринимателю отказано. Арбитражный суд округа оставил решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции без изменения.

Разрешавшие спор арбитражные суды указали на доказанность налоговой инспекцией совокупности обстоятельств, свидетельствующих о создании индивидуальным предпринимателем схемы ухода от налогообложения. При которой фактически деятельность по производству и реализации верхней одежды являлась деятельностью только одного ИП. А формальное разделение (дробление) указанного бизнеса производилось предпринимателем с его супругой. Целью дробления являлось регулирования полученных доходов от предпринимательской деятельности и соблюдения иных условий для применения УСН. 

Подробнее об обязанности налоговых органов установить размер налогового обязательства, читайте Налоговые органы взялись за дробление семейного бизнеса.

Вас также может заинтересовать:

Налоговики рассказали о методах сбора доказательств ухода от налогов

Ответственность за неявку на допрос в налоговую инспекцию

Последствия участия налогоплательщиков в формальном документообороте

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте.

Отказ в приеме налоговой декларации: когда налоговая инспекция может не принять

В каких случаях налоговая декларация может быть признана непредставленной при проведении камеральной проверки?

Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной по установленной форме.

Налоговый орган обязан проставить по просьбе налогоплательщика отметку о принятии и дату получения декларации либо передать ему квитанцию о приеме в электронной форме, если декларация получена по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. Об ответственности за непредставление налоговой декларации, читайте, читайте Когда налоговая декларация признается непредставленной.

Вас также может заинтересовать:

Доначисление НДС физлицу за предпринимательскую деятельность

Истребование договоров с контрагентами и документов бухучета

Требование о явке налогоплательщика на комиссию незаконно

Больше новостей законодательства на нашем сайте.

НДС за предпринимательскую деятельность без государственной регистрации: что нужно знать?

Обязан ли гражданин, не зарегистрированный в качестве ИП, но осуществляющий предпринимательскую деятельность, уплачивать НДС?

Статьей 23 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что предпринимательской деятельностью без образования юридического лица гражданин вправе заниматься лишь с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. При этом граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без госрегистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не вправе ссылаться в отношении заключенных ими при этом сделок на то, что они не являются предпринимателями.

Налоговым кодексом также установлено специальное правило о том, что физлицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшееся в качестве индивидуального предпринимателя в нарушение требований гражданского законодательства, при исполнении обязанностей, возложенных на него законодательством о налогам и сборах, не вправе ссылаться на то, что оно не является предпринимателем. Подробнее о доначислении НДС гражданам, не зарегистрированным в качестве ИП, читайте Доначисление НДС физлицу за предпринимательскую деятельность.

Вас также может заинтересовать:

Законна ли налоговая проверка ИП по прежнему месту жительства

Когда придется ответить по чужим налоговым долгам

Налоговая проверка после утраты статуса ИП

Подписывайтесь на канал Задай вопрос юристу и будьте в курсе изменений в законодательстве!