Налоговики создадут реестр подставных налогоплательщиков для борьбы с «тёщиными» схемами

Российские власти намерены системно противодействовать предпринимателям, использующим подставных лиц.

Правительство объявило о создании федерального реестра подставных налогоплательщиков для борьбы с распространёнными схемами уклонения от налогов, включая так называемую «схему с тёщей». На профессиональном сленге «схема с тёщей» — не сюжет семейной драмы, а давно существующая налоговая конструкция: предприниматель оформляет компанию или ИП на мать супруги или дальнего родственника для дробления бизнеса и сохранения права на льготные налоговые режимы. Теперь эта схема оказалась в центре внимания властей.

Как будет работать реестр подставных налогоплательщиков

Правительственная комиссия по профилактике правонарушений поручила ФНС и МВД усилить борьбу с налоговыми преступлениями. Одной из мер должен стать реестр подставных налогоплательщиков. Поводом для решения стал зафиксированный правоохранительными органами рост преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов, — на 17% за первые полгода 2026 года по сравнению с аналогичным периодом 2025 года. Это максимальный прирост за последние двенадцать лет.

Новый реестр будет содержать информацию о подставных налогоплательщиках, что, по мнению авторов инициативы, повысит эффективность оперативно-разыскной деятельности в этой сфере. ФНС должна проработать вопрос о создании такого учёта, разработать механизм аннулирования налоговых деклараций, поданных подставными лицами, а также единый подход к выявлению признаков подделки счетов-фактур и налоговых деклараций. МВД поручено принимать исчерпывающие меры для установления имущества проверяемых налогоплательщиков с целью последующего наложения ареста.

На первый взгляд, это стандартная цепочка «выявление — учёт — ответственность». Однако ключевым звеном остаётся исполнение. Вероятно, мер уголовного преследования уже недостаточно для эффективного противодействия уклонению от уплаты налогов. Суть реестра заключается в преобразовании данных в непрерывно накапливаемый реестр о подставных налогоплательщиках, что переводит налоговый контроль в режим, сходный с маркировкой.

Сможет ли алгоритм распознать намерение налогоплательщика

Самая главная проблема — юридическая размытость самого понятия «подставные лица». Согласно статье 173.1 Уголовного кодекса РФ, под подставными лицами понимаются:

• учредители (участники) юридического лица, органы управления юридического лица, индивидуальные предприниматели, данные о которых были внесены в единый государственный реестр юридических лиц либо единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей путём введения в заблуждение либо без их ведома;
• лица, являющиеся органами управления юридического лица, у которых отсутствует цель управления юридическим лицом;
• лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, у которых отсутствует цель ведения предпринимательской деятельности.

Иными словами, чтобы признать человека подставным налогоплательщиком, нужно доказать его умысел. А это как раз то, что автоматизированные системы пока оценить не способны. Проблема обостряется на практике: реестр подставных налогоплательщиков, скорее всего, сделают закрытым. Узнать о попадании в него можно будет только из уведомления налоговой. Попасть туда легко, а исключиться из реестра будет крайне сложно.

Опасения вызывает и использование искусственного интеллекта: если алгоритмы начнут видеть признаки нарушений там, где их нет, в чёрном списке рискуют оказаться и добросовестные налогоплательщики. При публичном характере реестра важно дать возможность представить объяснения до включения в список или оперативно оспорить решение, иначе пострадает не только кошелёк, но и репутация.

Расширение уголовной ответственности за налоговые правонарушения

Важный институциональный фон — то, что российские законодатели в последние годы последовательно расширяют охват уголовной ответственности за нарушения в сфере предпринимательской деятельности. Традиционно нормы уголовного законодательства были нацелены на юридических лиц. Но в июне 2025 года был принят закон, распространивший уголовную ответственность и на фиктивную регистрацию индивидуальных предпринимателей.

Это показывает, что борьба со «схемой с тёщей» — не случайный эпизод, а системная борьба с уклонением от уплаты налогов с использованием подставных лиц. Создание реестра подставных налогоплательщиков, по сути, обеспечивает администрирование и нормализацию сдерживающего потенциала для подобных деяний: не дожидаясь возбуждения уголовного дела, налоговая служба может оказывать давление через маркировку в списке.

Но есть и более серьёзная проблема — теневой сектор, который работает полностью нелегально. Такие компании нигде не числятся, чеки не пробивают, налогов не платят, а выручку присваивают, создавая неравную конкуренцию для добросовестных предпринимателей. Рост налоговых преступлений обусловлен непростой экономической ситуацией и высоким налоговым бременем, а усиление контроля может обернуться закрытием части предприятий.

Подробнее — в публикации: ФНС заглянет под маску: власти создадут реестр подставных налогоплательщиков.

Вас также может заинтересовать:

Дробление бизнеса на маркетплейсах: налоговая начала охоту на продавцов!

Налоговая проверка: может ли директор быть свидетелем против себя?

Не расходы, а статья УК: чем опасны схемы с кассовыми чеками

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Нужна юридическая помощь? Звоните: +7 (922) 98-98-22

Осторожно, дробление бизнеса: продавцы на маркетплейсах начали получать уведомления от ФНС

Продавцы на маркетплейсах стали получать уведомления о возможном дроблении бизнеса.

В рамках совместного проекта с Федеральной налоговой службой маркетплейсы начали массово рассылать уведомления продавцам о признаках дробления бизнеса. В письмах говорится о возможных рисках неуплаты или неполной уплаты налогов. Пока это только предупреждение, без проверок и финансовых санкций.

Продавцам предлагается в течение десяти рабочих дней представить письменные пояснения, обосновывающие отсутствие дробления бизнеса. Пояснения будут переданы налоговым органам. При этом маркетплейсы лишь рассылают уведомления, а список продавцов формируют налоговые органы.

Напомним, что под дроблением бизнеса понимается разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями или индивидуальными предпринимателями), контролируемыми одними и теми же лицами. Такое разделение направлено исключительно или преимущественно на занижение налогов за счет применения специальных налоговых режимов с нарушением допустимых пределов при исчислении налоговой базы или суммы налога.

Какие действия продавцов на маркетплейсах квалифицируются как дробление бизнеса

Анализ законодательства о налогах и сборах, писем ФНС России и судебной практики позволяет выделить признаки дробления бизнеса продавцами на маркетплейсах.

Ключевыми индикаторами того, что несколькими формально самостоятельными субъектами осуществляется организационно единая деятельность под управлением одних и тех же лиц, являются:

• общность учредителей и руководителей организаций;
• единая кадровая политика и общность работников;
• ведение бухгалтерского учета одним и тем же лицом;
• совпадение IP-адресов;
• общий доступ к управлению денежными потоками;
• регистрация по одному адресу;
• общие контактные данные (телефоны, электронная почта);
• общность контрагентов, представителей и материально-технической базы;
• взаимное покрытие расходов участниками схемы;
• формальный характер документооборота.

Эти признаки свидетельствуют о фактической координации деятельности, несмотря на формальное разделение.

К указанным признакам также относятся единый ассортимент товаров и одинаковый (либо схожий) дизайн карточек у разных продавцов. Это может свидетельствовать о том, что всеми бизнесами управляет одно и то же лицо, а разделение — лишь формальность.

Еще один признак дробления бизнеса — вовлечение членов семьи в торговлю на маркетплейсах с целью получения налоговой выгоды. Для этого на родственников регистрируются организации, либо они оформляются как индивидуальные предприниматели. При этом реальные предпринимательские функции указанные лица не выполняют. Налоговые органы могут проанализировать движение средств и установить, кто является бенефициаром данной схемы, а именно — кто распоряжается средствами. Подобные схемы регулярно выявляются налоговиками (см. «Налоговые органы взялись за дробление семейного бизнеса»).

Если предприниматель управляет несколькими личными кабинетами на маркетплейсе, налоговые инспекторы могут усмотреть в этом признак контроля над разными бизнесами одним лицом. Такой критерий часто применяется для выявления схем искусственного разделения бизнеса с целью снижения налоговой нагрузки.

Подробнее о дроблении бизнеса в публикации Дробление бизнеса на маркетплейсах: налоговая начала охоту на продавцов!

Вас также может заинтересовать:

Привлечение к субсидиарной ответственности за дробление бизнеса

Федеральная налоговая служба напомнила признаки дробления бизнеса

ФНС опубликовала обзор судебной практики по вопросам дробления бизнеса

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Амнистия дробления бизнеса: кто избежит уплаты доначисленных налогов, пеней и штрафов?

Налогоплательщики, которые откажутся от применения схем дробления бизнеса с 2025 года, смогут избежать наказания.

В России стартовала налоговая амнистия за дробление бизнеса. Амнистия предусмотрена для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые использовали схемы дробления бизнеса для оптимизации налогов. Те организации и индивидуальные предприниматели, которые откажутся от указанных схем с 2025 года, смогут избежать уплаты доначисленных налогов, пеней и штрафов.

Под амнистию подпадают налоги, пени и штрафы за 2022-2024 годы, доначисленные в связи с выявлением схем дробления бизнеса. Главное условие применения амнистии – отказ от дробления бизнеса в налоговых периодах 2025 и 2026 годов. Исключение составляют доначисления, произведенные налоговым органом по результатам налоговых проверок и вступившие в силу до дня вступления в силу на 12.07.2024. Такие налоги, пени и штрафы амнистии не подлежат.

Следует напомнить, что решения по результатам налоговой проверки вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). При условии, что указанные решения не были обжалованы в апелляционном порядке.

Прекращение обязанности по уплате доначисленных налогов, пеней и штрафов

Налоговая амнистия распространяется на организации и ИП, которые в 2022-2024 годах использовали дробление бизнеса, чтобы применять специальные налоговые режимы. Это следует из определения понятия дробление бизнеса, которое содержится в Федеральном законе от 12.07.2024 N 176-ФЗ. Под ним для целей амнистии понимается разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов.

Как уже указывалось, для получения амнистии налогоплательщик должен добровольно отказаться от дробления в 2025 и 2026 годах. Под таким отказом понимается исчисление и уплата лицами, участвовавшими в дроблении бизнеса, налогов в размере, определенном в результате консолидации по всей группе лиц доходов или других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения.

Исходя из этого, фактическое списание налогов, пеней и штрафов, доначисленных по результатам налоговых проверок по фактам дробления в 2022-2024 годах, будет производиться не сразу, а только после подтверждения отказа от использования таких схем. 

Обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов, доначисленных за указанный период в связи с выявлением фактов дробления бизнеса, прекращается, если:

• по результатам выездной налоговой проверки за налоговые периоды 2025 и 2026 годов не выявлено дробление бизнеса;
• в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) внесена запись о том, что организация находится в процессе ликвидации либо о том, что в отношении нее принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ, либо о признании ее банкротом и об открытии конкурсного производства; 
• выездная налоговая проверка налогоплательщика за налоговые периоды 2025 и 2026 годов налоговым органом не проводилась.

Подробнее о налоговой амнистии читайте Налоговая амнистия: кто избежит наказания за дробление бизнеса?

Вас также может заинтересовать:

За «бумажный» НДС будут привлекать к уголовной ответственности

Изменения в законодательстве о налогах и сборах: уплата НДС на УСН

Новые разъяснения налоговой службы по договорам с самозанятыми

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Незаконная налоговая оптимизация: как будет проходить амнистия за дробление бизнеса?

Предпринимателям, которые применяли специальные налоговые режимы с помощью дробления бизнеса, приготовили налоговую амнистию.

На рассмотрении Госдумы находится законопроект о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации. Проектом также предусмотрено проведение амнистии за дробление бизнеса для предпринимателей, использующих схемы незаконной налоговой оптимизации.

Дроблением будет признаваться разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов.

Амнистия сводится к тому в том, что обязанность по уплате налоговых платежей, возникшая за налоговые периоды 2022-2024 годов в результате незаконной налоговой оптимизации, может быть прекращена при добровольном отказе такими лицами от дробления бизнеса в 2025 и 2026 годах. При этом под добровольным отказом от дробления бизнеса понимается исчисление и уплата налогов лицами, применяющими дробление бизнеса, в размере, определенном в результате консолидации доходов и других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения, всей группы лиц.

Основные параметры налоговой амнистии при отказе от дробления бизнеса

Согласно предлагаемому законопроекту:

• амнистия не распространяется на решения о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, вынесенные по результатам налоговых проверок и вступившие в силу до дня вступления в силу до 01.01.2025;
• с 01.01.2025 приостанавливается вступление в силу решений, вынесенных по результатам налоговых проверок за налоговые периоды 2022-2024 годов в части правонарушений, являющихся дроблением бизнеса. Указанное приостановление не отменяет права налогоплательщика на обжалование такого решения налогового органа в вышестоящий налоговый орган и в суд в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом, и не прерывает течение сроков на обжалование такого решения;
• если в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившем в силу на 01.01.2025, вынесенном по итогам налоговых проверок за периоды 2022-2024 годов, будет установлено дробление бизнеса, обязанность по уплате налоговых платежей прекращается с момента вступления в силу решений по результатам выездных проверок за 2025-2026 годы. При условии, что за указанные периоды дробление не установлено;
• в случае если выездная налоговая проверка налогоплательщика за налоговые периоды 2025 и 2026 годов налоговыми органами не назначалась, обязанность по уплате налогов прекращается с 01.01.2030;
• если по результатам выездной налоговой проверки за периоды 2025 и 2026 годов будет установлен факт дробления, решение по результатам проверки за 2022-2024 годы в этой части, не вступившее в силу, вступает в силу одновременно с решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за периоды 2025 и 2026 годов;
• при установлении факта частичного добровольного отказа от дробления бизнеса в налоговых периодах 2025 и 2026 годов обязанность по уплате налоговым платежам, установленная по результатам налоговых проверок за периоды 2022-2024 годов, прекращается в соответствующей части.

Подробнее о налоговой амнистии читайте Дробление бизнеса – предпринимателям приготовили налоговую амнистию.

Вас также может заинтересовать:

Верховный суд обобщил судебную практику об оценке налоговой выгоды

Налоговые органы взялись за дробление семейного бизнеса

Привлечение к субсидиарной ответственности за дробление бизнеса

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Амнистия за дробление бизнеса, но нужно ли амнистировать за налоговую оптимизацию?

Предпринимателей хотят амнистировать за дробление бизнеса, но нужна ли амнистия бизнесу?

Дробление бизнеса остается одной из самых острых проблем, касающихся предпринимательства. Этот вопрос был поднят в недавнем послании к Федеральному собранию. Правительству и депутатам поручено разработать амнистию для компаний, которые использовали схемы дробления бизнеса. Но нужна ли амнистия бизнесу?

Дело в том, что не всегда методы налоговой оптимизации являются дроблением. Хозяйствующие субъекты вправе самостоятельно выбирать способы достижения результата предпринимательской деятельности. А в полномочия налоговых органов входит лишь контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Вменение налогоплательщикам доходов, исходя из собственного видения способов достижения экономического эффекта с большими затратами не относится к их полномочиям.

Это можно проиллюстрировать на примере налогового спора  по делу А56-4952/2023, в котором одна организация занималась производством мясной продукции, а другие три общества вели ресторанный бизнес.

Когда действия в целях получения налоговой выгоды экономически оправданы

Налоговый орган доначислил проверяемой организации НДС и налог на прибыль за создание схемы дробление бизнеса. По мнению инспекторов, все указанные общества являлись одним хозяйствующим субъектом. Суд первой инстанции посчитал доказанным факт искусственного дробления на несколько взаимозависимых и подконтрольных налогоплательщику организаций.

Апелляционная инстанция пришла к выводу о недоказанности налоговым органом факта создания схемы уклонения от уплаты налогов в виде дробления бизнеса. В связи с чем отменила решение суда и признала решение налоговой инспекции недействительным.

Кассация не нашла оснований для удовлетворения кассационной жалобы налогового органа. При этом суд отметил, что судебная практика разрешения налоговых споров основывается на презумпции добросовестности налогоплательщиков. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, – достоверны.

Возможность достижения того же экономического результата с меньшей налоговой выгодой (при уплате налогов в большем размере) не может являться основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. При условии, что налоговая экономия получена в связи с осуществлением реальной хозяйственной деятельности.

Сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения данными лицами, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность.

Подробнее о получении налоговой выгоды читайте Дроблению бизнеса готовят амнистию. Но нужна ли амнистия бизнесу?

Вас также может заинтересовать:

Как налоговые органы выявляют схемы уклонения от уплаты налогов

Привлечение к субсидиарной ответственности за дробление бизнеса

Федеральная налоговая служба напомнила признаки дробления бизнеса

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Искусственное дробление бизнеса: когда налоговые органы начислят налоги?

Верховный суд направил на новое рассмотрение дело о дроблении бизнеса супругами-предпринимателями.

Предприниматели нередко стремятся воспользоваться налоговой оптимизацией при уплате налогов. Однако налоговые органы зачастую выявляют такие схемы. Так, Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Георгиевску Ставропольского края провела выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя, осуществляющего производство и реализацию верхней одежды. Налоговые инспекторы сочли, что ИП уклоняется от налогообложения и применяет схему по минимизации налоговых обязательств путем распределения выручки между собой и супругой.

По результатам проверки индивидуальный предприниматель был привлечен к ответственности в виде штрафа. Предпринимателю также были начислены налоги на сумму свыше 42 млн рублей и пени более 12 млн рублей. Налог по УСН за 2016 и 2017 годы был уменьшен на 1,3 и 2,5 млн рублей, соответственно. Управление Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю и ФНС России оставили решение налоговой инспекции без изменения. В связи с чем предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением, в котором просил признать решение инспекции недействительным.

Решением арбитражного суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением арбитражного апелляционного суда, решение инспекции признано недействительным в части доначисления НДС за 2016-2017 годы в сумме 238 тысяч рублей, НДФЛ за 2015-2017 годы в размере 177 тысяч рублей, соответствующих сумм пеней и штрафа в связи с допущенными налоговиками ошибками при их расчете. В остальной части в удовлетворении требований предпринимателю отказано. Арбитражный суд округа оставил решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции без изменения.

Разрешавшие спор арбитражные суды указали на доказанность налоговой инспекцией совокупности обстоятельств, свидетельствующих о создании индивидуальным предпринимателем схемы ухода от налогообложения. При которой фактически деятельность по производству и реализации верхней одежды являлась деятельностью только одного ИП. А формальное разделение (дробление) указанного бизнеса производилось предпринимателем с его супругой. Целью дробления являлось регулирования полученных доходов от предпринимательской деятельности и соблюдения иных условий для применения УСН. 

Подробнее об обязанности налоговых органов установить размер налогового обязательства, читайте Налоговые органы взялись за дробление семейного бизнеса.

Вас также может заинтересовать:

Налоговики рассказали о методах сбора доказательств ухода от налогов

Ответственность за неявку на допрос в налоговую инспекцию

Последствия участия налогоплательщиков в формальном документообороте

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте.