Борьба с «тенью»: почему новый лимит спровоцирует уход самозанятых в тень, а не легализацию

Правительство установило лимит 60 часов в месяц для самозанятых. Кого коснутся ограничения и не приведет ли это к уходу рынка в «тень»?

С 1 октября 2026 года вступает в силу новый этап регулирования рынка самозанятости в России. Правительство утвердило постановление, которое вводит чёткий временной критерий, призванный разделить разовые подработки для самозанятых и систематическую работу, маскируемую под гражданско-правовые договоры.

Напомним, что в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2025 № 289-ФЗ «Об отдельных вопросах регулирования платформенной экономики в Российской Федерации» оператор при взаимодействии с исполнителем — физическим лицом обязан устанавливать ограничения на систематическое и продолжительное выполнение работ (оказание услуг) в интересах одного пользователя-заказчика с использованием цифровой платформы оператора.

Критерии систематичности и продолжительности выполнения работ (оказания услуг), а также предельно допустимое количество заказов для исполнителя — физического лица в отдельных сферах деятельности определяются Правительством Российской Федерации.

Согласно постановлению Правительства РФ от 19.06.2026 № 760, самозанятые, выполняющие работы и оказывающие услуги через цифровые платформы, не смогут осуществлять деятельность для одного заказчика более 60 часов в месяц, если данное превышение фиксируется в течение шести месяцев подряд.

Сферы деятельности: кого коснутся ограничения

Данный критерий применяется в следующих сферах деятельности, предусмотренных Общероссийским классификатором видов экономической деятельности:

• производство пищевых продуктов (код 10 ОКВЭД);
• строительство зданий, инженерных сооружений, специализированные строительные работы (коды 41–43 ОКВЭД);
• оптовая и розничная торговля, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами (коды 46–47 ОКВЭД);
• деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта (код 49 ОКВЭД);
• складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность (код 52 ОКВЭД);
• деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков (код 56 ОКВЭД);
• разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги (код 62 ОКВЭД);
• деятельность в области информационных технологий (код 63 ОКВЭД);
• операции с недвижимым имуществом (код 68 ОКВЭД);
• рекламная деятельность и исследование конъюнктуры рынка (код 73 ОКВЭД);
• деятельность по трудоустройству и подбору персонала (код 78 ОКВЭД);
• деятельность по обслуживанию зданий и территорий (код 81 ОКВЭД);
• образование (код 85 ОКВЭД);
• деятельность в области спорта, отдыха и развлечений (код 93 ОКВЭД).

Цель нововведения: борьба с подменой трудовых отношений

Суть нововведения — борьба с практикой подмены трудовых отношений, когда работодатели, особенно крупные маркетплейсы, вместо оформления штатных работников нанимают самозанятых для выполнения постоянных функций и, как следствие, уклоняются от уплаты НДФЛ и страховых взносов. Новые правила призваны исключить злоупотребления, которые затем могут быть выявлены налоговой службой, а для бизнеса — создать условия для привлечения самозанятых.

Однако, несмотря на благие намерения, установленный лимит вызывает серьёзные сомнения в своей реалистичности и практической применимости. Главная проблема кроется в несоответствии цифрового учёта реальному характеру многих видов деятельности.

Если в логистике или на складе время работы отследить относительно просто, то как быть с творческими профессиями или консалтингом, где оплачивается не процесс, а результат? Внедрение новых ограничений может привести к сбоям, особенно в сегменте доставки.

Механизм контроля и риски для самозанятых

Еще более спорным выглядит механизм контроля, возложенный на операторов цифровых платформ. Им предстоит адаптировать алгоритмы для автоматического подсчёта отработанных часов и блокировки приёма новых заказов от конкретного заказчика при достижении порога.

На практике это создаст массу рисков. Что считать началом и окончанием рабочего времени для дизайнера, разрабатывающего макет, или программиста, пишущего код? Попытки искусственного учета приведут к тому, что часть времени будет уходить не на выполнение заказа, а на фиксацию этого выполнения. В результате пострадает качество работы, а система утратит работоспособность, что неизбежно подтолкнёт самозанятых к уходу в «теневой» сектор.

Иллюзорной выглядит и сама идея жёсткого ограничения для самозанятых в 60 часов, особенно с учётом того, что это полторы рабочей недели. Минэкономразвития уже дало понять, что установленный лимит — это отправная точка, определенная на основе анализа текущих моделей занятости, и в будущем критерий может быть пересмотрен.

Между тем факт возможной корректировки порога свидетельствует о его произвольности. Бизнес нуждается в стабильных и понятных правилах, а не в постоянно меняющемся потолке, который к тому же не учитывает отраслевую специфику. Под регулирование попали 14 сфер — от строительства до спорта, но универсальный подход к столь разным отраслям заведомо обречён на провал.

Подробнее — в публикации: Новый лимит для самозанятых: правила, риски и реалии рынка.

Вас также может заинтересовать:

Возвращение в тень: эксперимент с самозанятыми могут свернуть досрочно

Новые разъяснения налоговой службы по договорам с самозанятыми

Новый курс для самозанятых: благие намерения или возврат в тень?

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Нужна юридическая помощь? Звоните: +7 (922) 98-98-22

Налоговая революция: почему эксперимент с самозанятыми могут свернуть досрочно?

Совет Федерации рекомендовал правительству рассмотреть вопрос о завершении налогового эксперимента для самозанятых в 2026 году.

В российской власти нарастают споры о будущем специального налогового режима для самозанятых. Поводом послужила рекомендация Совета Федерации правительству проанализировать итоги налогового эксперимента с налогом на профессиональный доход и рассмотреть вопрос о его досрочном завершении уже в 2026 году. Помимо этого, Совфед предложил разработать меры по противодействию схемам, при которых компании оформляют самозанятыми штатных работников, чтобы снизить налоговую нагрузку.

Напомним, специальный налоговый режим для самозанятых действует с 2019 года. Для граждан, чей годовой доход не превышает 2,4 млн рублей, действует ставка налога в размере 4 % — при расчетах с физлицами и 6 % — при работе с юрлицами и ИП. Эксперимент должен завершиться 31.12.2028.

Однако Федеральная налоговая служба придерживается иной позиции. По ее данным, признаки подмены трудовых отношений выявлены лишь у незначительной части самозанятых. Риски использования режима для ухода от налогов с фонда оплаты труда обнаружены у 182 тысяч человек, что составляет около 1,25 % от общего числа самозанятых.

Недостатки инициативы о завершении налогового эксперимента с самозанятыми

Инициатива Совета Федерации о досрочном завершении эксперимента с самозанятыми содержит ряд системных недостатков, которые могут привести к негативным последствиям.

Главный недостаток заключается в несоразмерности между выявленными рисками и предлагаемыми мерами, что не соответствует масштабу проблемы. По данным ФНС России, признаки потенциальной подмены трудовых отношений выявлены лишь у незначительной доли самозанятых. Вместо «точечной хирургии» в отношении нарушителей инициатива предлагает метод «выжженной земли», лишая всех самозанятых возможности легально работать. Это классический случай, когда вместо адресного усиления контроля и законодательных изменений против злоупотреблений предлагается полностью ликвидировать институт, доказавший свою эффективность.

Ключевыми факторами легализации граждан стали простота налогового режима, отсутствие отчетности, низкая налоговая и административная нагрузка. Именно эти условия позволили миллионам граждан выйти из тени. Резкое ужесточение условий без адекватной альтернативы приведет к обратному эффекту для бюджета: не к росту, а к сокращению поступлений. До 30 % самозанятых могут уйти в тень. В результате бюджет, который мог бы получать с их доходов 4–6 %, не получит ничего.

Кроме того, инициатива наносит удар по микро- и малому бизнесу. Для многих репетиторов, нянь, мастеров по ремонту, программистов-фрилансеров статус самозанятого — это единственная экономически оправданная форма легальной работы. Их перевод в статус ИП означает рост затрат и административной нагрузки, что может заставить их свернуть деятельность.

Инициатива Совфеда фокусируется на узкой проблеме недобросовестных работодателей, игнорируя позитивные макроэкономические эффекты. Более половины самозанятых до перехода на спецрежим находились в теневом секторе. Прямым доказательством эффективности режима является рост поступлений — сборы продемонстрировали впечатляющий рост со 2 млрд рублей в 2019 году до почти 100 млрд рублей в 2024 году, что способствует увеличению доходов бюджета.

Предложение сенаторов о завершении налогового эксперимента с самозанятыми является разрушительным, а не созидательным, поскольку в нем отсутствует проработанная альтернатива. Инициатива предлагает завершить эксперимент для 14 миллионов человек, не давая ответа, что будет дальше. Результатом станет лишь всплеск нелегальной занятости.

Подробнее о передаче имущества в аренду в публикации Акт приема-передачи по договору аренды помещения: обязателен или нет?

Вас также может заинтересовать:

Конец «упрощенки»: бизнесу снизят порог по уплате НДС в шесть раз

Плата за здоровье: почему инициатива Матвиенко опасна для общества?

Фиктивная самозанятость: как налоговики выявляют нелегальные схемы?

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Лечить или платить: почему инициатива Матвиенко может лишить миллионы россиян медпомощи

Валентина Матвиенко предлагает изменить порядок финансирования медицинского страхования трудоспособных неработающих граждан.

Председатель Совета Федерации Валентина Матвиенко предложила пересмотреть подходы к уплате взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) за трудоспособных, но неработающих россиян. Сейчас эти расходы несут региональные бюджеты, и, по ее мнению, необходимо продумать механизм, при котором такие граждане будут самостоятельно уплачивать эти взносы.

Матвиенко предлагает взимать с неработающих граждан ежегодный взнос на медицинское страхование в размере около 45 тысяч рублей. Это, как считает председатель Совета Федерации, позволит устранить несправедливость, при которой человек не работает, но продолжает пользоваться системой ОМС.

Данное предложение было озвучено на парламентских слушаниях по проекту бюджета на 2026 год и плановый период 2027–2028 годов. Матвиенко подчеркнула, что взносы в Фонд обязательного медицинского страхования должны платить и те, кто получает теневые доходы, не имея официального трудоустройства.

Это не первая инициатива Матвиенко, касающаяся участия неработающих граждан в финансировании медицины. В 2016 году она предлагала сократить объем бесплатной медицинской помощи для этой категории россиян.

Бюджетные риски и теневая экономика: скрытые издержки инициативы

Инициатива Валентины Матвиенко, несмотря на риторику о «справедливости» и «снятии нагрузки с бюджетов», содержит недостатки, которые делают ее не только нереализуемой, но и социально опасной.

Прежде всего, инициатива обладает конституционно-правовыми недостатками и наносит удар по основам социального государства, нарушая статью 41 Конституции Российской Федерации. В ней закреплено, что медицинская помощь в государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения оказывается гражданам бесплатно.

Введение обязательного платежа за доступ к системе ОМС де-факто превращает конституционную гарантию в платную услугу. Это не снятие несправедливой нагрузки, а отказ в бесплатной помощи тем, кто не может заплатить, что является прямым нарушением Основного закона.

Предлагаемая инициатива носит дискриминационный характер, разделяя граждан на два сорта: тех, за кого платит государство или работодатель, и тех, кто вынужден покупать себе право на здоровье. Это нарушает принцип равенства всех перед законом.

Предложение Матвиенко взимать с неработающих граждан ежегодный взнос не учитывает реальную структуру безработицы и социальные роли. Инициатива ударит по миллионам людей, которые работают без официального трудоустройства не по своей воле, а потому, что работодатели экономят на налогах. Таким образом, она наказывает жертв, а не виновников, заставляя людей платить за системную проблему.

Также полностью игнорируется проблема неоплачиваемого труда. Например, для жителей депрессивных регионов, таких как моногорода и села, работы часто просто нет. По данным Росстата, большинство безработных — сельские жители. Требовать с человека платеж, сопоставимый с половиной его потенциального годового дохода, как это может происходить в беднейших регионах, — это безнравственно и приведет к росту долгов.

Наконец, инициатива создает бюджетные риски и стимулирует теневую экономику. Вместо решения системных проблем, таких как создание рабочих мест и легализация теневой занятости, предлагается переложить бремя на граждан.

При этом высокая стоимость администрирования — создание системы учета, контроля, выявления «уклонистов» и работы с неплательщиками — потребует дополнительных средств. Эти затраты могут съесть потенциальные доходы от взносов и создать почву для коррупции.

В долгосрочной перспективе лишение миллионов людей доступа к своевременной медпомощи спровоцирует рост заболеваний, лечение которых на поздних стадиях обойдется бюджету в десятки раз дороже, чем профилактика и ранняя диагностика.

Ужесточение фискального пресса на население, не имеющее легальных доходов, приведет лишь к тому, что люди будут еще глубже уходить «в тень», чтобы скрыться от любых сборов.

Подробнее об инициативе по уплате взносов на ОМС в публикации Плата за здоровье: почему инициатива Матвиенко опасна для общества?

Вас также может заинтересовать:

Жалоба на неоказание скорой медицинской помощи больному

Скорая помощь без полиса обязательного медицинского страхования

Смена поликлиники для получения медицинской помощи

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Незаконные схемы оптимизации налогообложения: как выявляют уклонение от уплаты налогов?

Налоговая служба обратила внимание на распространенную схему уклонения от налогов — фиктивную самозанятость.

Федеральная налоговая служба предупредила о рисках фиктивной самозанятости, выделив ключевые признаки подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. Речь идет о ситуациях, когда заказчик и исполнитель действуют в рамках гражданско-правового договора, но их отношения фактически являются трудовыми.

Не секрет, что некоторые работодатели, чтобы не платить налоги и страховые взносы, вместо официального трудоустройства предлагают работникам зарегистрироваться в качестве самозанятых и работать по гражданско-правовому договору. Фактически это подмена трудовых отношений: самозанятый выполняет обязанности штатного работника, но формально считается независимым исполнителем.

В этом случае работодатель экономит на НДФЛ и страховых взносах, а работники лишаются социальных и пенсионных гарантий, предусмотренных законодательством. Однако фиктивная самозанятость несет серьезные правовые риски и может повлечь для работодателей негативные последствия. Налоговые органы проводят проверки с целью выявления договоров с фиктивными самозанятыми и их переквалификации в трудовые.

Признаки трудовых отношений с самозанятыми: что грозит работодателю при переквалификации

В качестве признаков, позволяющих квалифицировать договор с самозанятыми как трудовой, налоговая служба перечислила следующие обстоятельства:

• договор закрепляет трудовую функцию, а не разовое задание;
• установлен график работы, а также обязанность выполнять деятельность на территории работодателя с соблюдением его внутреннего распорядка;
• не указан конкретный объем работы, который должен выполнить самозанятый;
• оплата услуг фиксированная и производится ежемесячно;
• заказчик обеспечивает условия труда и контролирует процесс выполнения;
• соглашение носит долгосрочный характер;
• доля дохода от одного заказчика составляет 90 % и более.

Налоговая служба напомнила, что запрещено заключать гражданско-правовые договоры с самозанятыми, если заказчиком выступает их бывший работодатель. Это ограничение действует в течение двух лет после увольнения.

Налоговики также предупредили, что если гражданско-правовые отношения переквалифицируют в трудовые, работодателю придется доплатить налог на доходы физических лиц и страховые взносы за весь срок действия договора. При этом, как следует из Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306, сумма доначисленного НДФЛ не уменьшается на размер уплаченного налога на профессиональный доход.

Утверждается, что в таком случае работодателю грозит штраф в размере 40 % от неуплаченной суммы. Если же речь идет о неполном удержании или перечислении НДФЛ с доходов работников, ошибочно оформленных как самозанятые, нарушение квалифицируется по пункту 1 статьи 123 НК РФ, и штраф составит 20 % от суммы, подлежащей удержанию.

Перечень признаков трудовых отношений сформулирован в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 № 15. К ним относятся:

• личное выполнение работником определенной трудовой функции под контролем работодателя;
• подчинение работника правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности), действующим у работодателя;
• обеспечение работодателем условий труда;
• выполнение работы за регулярное вознаграждение.

Подробнее о фиктивной самозанятости в публикации Фиктивная самозанятость: как налоговики выявляют нелегальные схемы?

Вас также может заинтересовать:

Как налоговые органы выявляют схемы с самозанятыми

Новые разъяснения налоговой службы по договорам с самозанятыми

Переквалификация гражданско-правовых договоров в трудовые договоры

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Налоговый вычет при продаже коммерческой недвижимости: когда вычеты не представляются?

Предоставляется ли имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже коммерческой недвижимости?

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить сумму полученных им доходов, подлежащих обложению НДФЛ, на сумму налоговых вычетов.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 указанного кодекса установлено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета при продаже налогоплательщиком принадлежащего ему имущества.

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков), находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, не превышающем в целом 250 тыс. рублей.

Порядок осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица

Вместо получения вышеуказанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Вместе с тем положения об имущественном налоговом вычете при продаже имущества не применяются в отношении доходов, полученных физическим лицом от продажи недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности.

В силу пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации, хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок, взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок.

На основании статьи 23 вышеуказанного кодекса граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила данного кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Подробнее об имущественном налоговом вычете читайте Налоговый вычет по НДФЛ при продаже коммерческой недвижимости.

Вас также может заинтересовать:

Банковские переводы с карты на карту – когда нужно платить налог на доходы?

Налог с продажи квартиры самозанятым, которая сдавалась в аренду

Уплата НДФЛ при продаже квартиры пережившим супругом

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Изменения НДФЛ с 2025 года: прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц

Введены дифференцированные ставки НДФЛ в зависимости от размера и вида дохода, полученного физическими лицами.

C 1 января введены дифференцированные ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ), в зависимости от размера и вида дохода. Главным изменением стало введение прогрессивной шкалы по НДФЛ, при которой повышенная ставка применяется уже для годового дохода, превышающего 2,4 млн рублей. Помимо этого, изменены условия и порядок предоставления стандартных налоговых вычетов, введен новый стандартный вычет для лиц, сдавших нормы ГТО со знаком отличия и прошедших диспансеризацию.

Выплаты по трудовым договорам и доходы индивидуальных предпринимателей облагаются по ставкам:

• 13 % – с доходов до 2,4 млн рублей в год;
• 15 % – с доходов свыше 2,4 млн и до 5 млн рублей в год;
• 18 % – с доходов свыше 5 млн и до 20 млн рублей в год;
• 20 % – с доходов свыше 20 млн и до 50 млн рублей в год;
• 22 % – с доходов свыше 50 млн рублей в год.

Повышенная ставка НДФЛ будет применяться не ко всему доходу, а только к сумме превышения над пороговыми уровнями.

НДФЛ с доходов от продажи имущества, криптовалюты, процентам по вкладам в банках 

Для доходов от продажи имущества и доли (долей) в нем, от приобретения, продажи крипотвалюты (цифровой валюты), процентам по вкладам (остаткам на счетах) в банках установлены следующие ставки НДФЛ:

• 13 % – с доходов до 2,4 млн. рублей в год;
• 15 % – с доходов свыше 2,4 млн. рублей в год.

Данные ставки также применяются в отношении доходов:

• в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;
• по операциям с цифровыми финансовыми активами и цифровыми правами;
• по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;
• от приобретения долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев;
• по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
• по операциям займа ценными бумагами, а также по операциям с ценными бумагами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

При выплате районного коэффициента и надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями облагаются НДФЛ по ставкам:

• 13 % – с доходов до 5 млн рублей в год;
• 15 % – с доходов свыше 5 млн рублей в год.

Указанные ставки применяются к доходам в связи с участием в специальной военной операции следующих налогоплательщиков:

• граждан, призванных на военную службу по мобилизации в Вооруженные силы России;
• военнослужащих, лиц, проходящих службу в войсках нацгвардии на должностях, по которым предусмотрены присвоения специальных званий полиции, сотрудников органов внутренних дел;
• граждан, проходящих военную службу в Вооруженных силах России или войсках нацгвардии по контракту;
• сотрудников следственного комитета, федеральной противопожарной службы, уголовно-исполнительной системы, органов принудительного исполнения;
• прокурорских работников.

Подробнее о прогрессивной шкале НДФЛ читайте Прогрессивная шкала НДФЛ: для кого повысился налог на доходы?

Вас также может заинтересовать:

Изменения в законодательстве о налогах и сборах: уплата НДС на УСН

Новые разъяснения налоговой службы по договорам с самозанятыми

Пониженная ставка УСН обернется доначислением налога и штрафами

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Гражданско-правовые договоры с самозанятыми: новые разъяснения налоговой службы

Налоговая служба перечислила критерии подмены трудовых отношений при работе с самозанятыми.

Федеральная налоговая служба выпустила письмо, в котором перечислила признаки использования организациями незаконных схем налоговой оптимизации с помощью договоров с самозанятыми. В письме ФНС России от 11.11.2024 N АБ-4-20/12835 напомнила о запрете на отражение налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», доходов, полученных в рамках трудовых отношений.

Законодательство о налогах и сборах не допускает уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом или бухгалтерском учете либо налоговой отчетности.

Исходя из этого, организациям запрещено уменьшать размер исчисляемого налога, подменяя трудовые отношения с самозанятыми, заключая с ними договоры гражданско-правового характера. Данный  запрет распространяется и на индивидуальных предпринимателей.

Критерии, свидетельствующие об использовании схем незаконной налоговой оптимизации

Налоговая служба сообщила, что сведения о доходах самозанятых и источниках их выплат поступают в налоговые органы в режиме реального времени. Это позволяет проводить анализ критериев, которые могут свидетельствовать об использовании схем незаконной налоговой оптимизации, включая подмену трудовых отношений гражданско-правовыми.

Такими критериями, по мнению налоговой службы, являются:

• график периодичности выплат;
• объем выплат в отношении самозанятых;
• доля доходов от общей массы доходов самозанятых;
• постоянство взаимоотношений с организациями;
• предыдущие места работы самозанятых;
• связи самозанятых с их бывшими работодателями и др.

ФНС в письме от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674 уже информировала, что налоговые органы могут выявить подмену трудовых отношений гражданско-правовыми по таким критериям, как:

• закрепление в договоре трудовой функции (выполнение работником работ определенного рода, а не разового задания заказчика);
• отсутствие конкретного объема работ;
• подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, выполнение распоряжений заказчика, за ненадлежащее выполнение которых возможна дисциплинарная ответственность;
• материальная ответственность исполнителя работ;
• контроль со стороны работодателя;
• условием заключения договоров является регистрация физических лиц в качестве самозанятых (при прекращении получения денежных средств от заказчика, самозанятые прекращали деятельность и снимались с учета);
• выполнение работ материалами, инструментами, оборудованием и на территории заказчика;
• централизованное предоставление отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам в один период либо по доверенности работниками заказчика.

Оценка хозяйственной деятельности организации осуществляется в комплексе, с применением риск-ориентированного подхода. Соответствие организации указанным критериям может являться основанием для проведения мероприятий налогового контроля со стороны налоговых органов.

Подробнее о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми читайте Новые разъяснения налоговой службы по договорам с самозанятыми.

Вас также может заинтересовать:

Заключение трудового договора с самозанятыми: что нужно знать

Ведение деятельности самозанятыми на территории других регионов

Налог на профессиональный доход при сдаче имущества в аренду

Переквалификация гражданско-правовых договоров в трудовые договоры

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Майнинг криптовалюты обложили налогами: что нужно знать о налогообложении майнинга?

Принят закон, которым введены правила налогообложения доходов от майнинга цифровой валюты.

В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Российской Федерации, цифровая валюта (в том числе используемая в качестве средства платежа по внешнеторговым контрактам) для целей налогообложения признана имуществом. Со следующего года майнинг криптовалют и их купля-продажа будут облагаться налогом на прибыль организаций и НДФЛ. При этом добыча и продажа цифровых валют не облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС).

Доходы в виде криптовалюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, отнесены к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме. Стоимость криптовалют определяется исходя из их рыночной котировки на фактическую дату получения соответствующего дохода.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения криптовалюты налоговая база определяется как превышение стоимости цифровой валюты над суммой фактических расходов налогоплательщика на ее приобретение.

Доходы от продажи криптовалют, расходы, связанные с майнингом криптовалюты

Налоговая база по налогу на прибыль организаций по операциям с криптовалютой будет определяться по ставке 25 % отдельно от общей налоговой базы. Криптовалюта, добытая при майнинге, включается в состав внереализационных доходов, а доходы от майнинга определяются исходя из рыночной котировки валюты на дату признания дохода.

Для этих целей рыночной котировкой криптовалюты признается цена закрытия, рассчитываемая иностранным организатором торговли (включая биржу), по сделкам, совершенным в течение торгового дня. При этом если такие сделки совершались через двух и более иностранных организаторов торговли, то налогоплательщик может выбрать любую из сложившихся у них рыночную котировку. В случае если по одной и той же криптовалюте сделки совершались по ценам в разных цифровых валютах (торговых парах), выбрать торговую пару для расчета стоимости налогоплательщик вправе самостоятельно.

Если цена закрытия выражена в иностранной валюте, то перерасчет в рубли осуществляется по официальному курсу Банка России, действовавшему на дату признания дохода. Аналогичным образом пересчитывается цена закрытия, выраженная в иностранных цифровых правах, курс которых привязан к курсу иностранной валюты.

Доход (выручка) от продажи криптовалют определяется исходя из фактической цены реализации, но не ниже рыночной котировки, уменьшенной на 20 %. При приобретении криптовалюты ее стоимость определяется исходя из цены приобретения, но не выше рыночной котировки, увеличенной на 20 %. Стоимость криптовалют, полученных в результате майнинга, равна величине затрат на майнинг.

Расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением майнинга криптовалюты, независимо от их состава признаются косвенными расходами. В целях налогообложения текущая переоценка криптовалют не производится.

Для криптовалют, добытых и принятых к учету до дня вступления в поправок в Налоговый кодекс, установлено специальное правило. Их стоимость равна сумме расходов, связанных с осуществлением майнинга на указанную дату.

Подробнее о налогообложении майнинга криптовалют читайте Налоги на майнинг: криптовалюты и майнеров обложили налогами.

Вас также может заинтересовать:

Банковские переводы с карты на карту – когда нужно платить налог на доходы?

Майнинг криптовалюты легализован: как изменятся правила майнинга

Россиян ждет повышение НДФЛ и госпошлины за сделки с недвижимостью

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Федеральная налоговая служба подготовила обзор позиций по жалобам налогоплательщиков

Налоговая служба опубликовала обзор правовых позиций по жалобам налогоплательщиков за второй квартал 2024 года.

Федеральная налоговая служба опубликовала обзор правовых позиций по жалобам налогоплательщиков за второй квартал 2024 года. В письме ФНС России от 20.09.2024 N БВ-4-9/10821 содержатся правовые позиции по вопросам, связанным с единым налоговым счетом (ЕСН), спорам по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), а также по спорам с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В обзоре приводится спор, связанный с уплатой штрафа за налогоплательщика-организацию третьим лицом. В платежном поручении в качестве плательщика, чья обязанность по уплате штрафа исполняется, был указан ИНН физического лица, производящего уплату штрафа за организацию, а в назначении платежа – данные организации. Уплаченная сумма штрафа была зачислена на ЕНС физлица, а не на счет организации.

Поскольку обязанность по уплате штрафа не была исполнена, инспекцией были приняты меры принудительного взыскания задолженности. Организация обжаловала действия инспекции в вышестоящий налоговый орган, однако жалоба оставлена без удовлетворения.

Споры по НДФЛ, определение доходов от продажи имущества, налоговые вычеты

Обзор по жалобам налогоплательщиков содержит выводы по спорам с НДФЛ:

• камеральная налоговая проверка не предполагает возможность повторной проверки уже подвергавшихся камеральному контролю налоговых деклараций и корректировки сумм неиспользованного имущественного вычета;
• применение к одному и тому же объекту недвижимости в один и тот же период различной кадастровой стоимости для определения налоговой базы по различным налоговым платежам противоречит общим принципам налогообложения;
• в расходы, связанные с приобретением квартиры, включается рыночная стоимость переданной налогоплательщиком по договору мены квартиры на дату совершения мены;
• возможность определения налоговым органом цены отдельного объекта недвижимого имущества не предусмотрена, если в договоре купли-продажи нескольких объектов недвижимости не выделена стоимость каждого проданного объекта;
• принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение незавершенной строительством квартиры без отделки;
• подтверждением факта получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика по дорогостоящим видам лечения является справка об оплате медицинских услуг, представляемая по установленной форме;
• налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества;
• факт передачи автомобиля покупателю и постановка на учет данного транспортного средства свидетельствуют об исполнении обязательства по расчету с продавцом;
• расходы на приобретение объекта долевого строительства произведенными и документально подтвержденными в отсутствие платежных документов, отраженные в акте о передаче объекта долевого строительства, являются подтверждением факта полной оплаты по договору участия в долевом строительстве.

Подробнее об обзоре по жалобам налогоплательщиков читайте Обзор правовых позиций ФНС по жалобам налогоплательщиков.

Вас также может заинтересовать:

Налоговая служба перечислила критерии выявления дробления бизнеса

Отказ в регистрации юрлица в случае признания руководителя банкротом

Требование о предоставлении документов вне рамок налоговой проверки

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Государство намерено увеличить НДФЛ и размер госпошлины за сделки с недвижимостью

Правительство внесло в Госдуму законопроект об увеличении НДФЛ и размера госпошлины за сделки с недвижимостью.

В Государственную думу внесен проект федерального закона о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации. Проектом предусматриваются изменения в налогообложении прибыли организаций, добычи полезных ископаемых, упрощенной системы налогообложения и ряд других. Также планируется установить прогрессивную шкалу по налогу на доходы физических лиц и увеличить размер госпошлины за сделки с недвижимостью для граждан и организаций.

В пояснительной записке указывается, что законопроектом предлагается комплексное системное изменение параметров налоговой системы в части налогообложения корпоративных и личных доходов на базе принципа справедливости и эффективности перераспределения поступлений между различными слоями населения и секторами экономики.

По мнению авторов законопроекта, принятие проекта федерального закона о внесении изменений в законодательство о налогах и сборах не приведет к негативным социально-экономическим и финансовым последствиям.

Ставки прогрессивной шкалы НДФЛ, размер госпошлины за сделки с недвижимостью

Поправки расширяют прогрессивную шкалу налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Правительство предлагает увеличить налоговые ставки с 13 % до 22 %:

• для дохода до 2,4 млн рублей в год – 13 %;
• для дохода от 2,4 до 5 млн рублей в год – 15 %;
• для дохода от 5 млн рублей до 20 млн рублей в год – 18 %;
• для дохода от 20 до 50 млн рублей в год – 20 %;
• для дохода свыше 50 млн рублей в год – 22 %.

Изменения налогообложения не коснутся доходов граждан, участвующих в специальной военной операции: призванных на военную службу по мобилизации в Вооруженные силы России; направленных для прохождения службы по мобилизации в войска национальной гвардии; заключивших контракты о прохождении военной службы либо контракты о пребывании в добровольческом формировании; проходящих службу в войсках нацгвардии, воинских формированиях.

В качестве «пилюли» стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространят на лиц, выполнивших нормативы испытаний (тестов) комплекса «Готов к труду и обороне». Также предложено увеличить размеры стандартных налоговых вычетов на второго и последующих детей и предельный размер доходов, до достижения которого применяются стандартные вычеты. Вычет на второго ребенка составит 2,8 тыс. рублей вместо 1,4 тысячи, а на третьего и каждого последующего ребенка – 6 тыс. рублей вместо 3 тысяч.

Одновременно будет ограничено право на освобождение от налога на применение налоговых вычетов в виде освобождения от НДФЛ при долгосрочном владении ценными бумагами и долями участия в уставном капитале, если соответствующие доходы превышают 50 млн рублей за налоговый период. 

Законопроект предусматривает изменение порядка расчета государственной пошлины по сделкам с недвижимостью, в зависимости от цены сделки. Следует напомнить, что в настоящее время за госрегистрацию прав, ограничений прав и обременений объектов недвижимости, сделок с объектом недвижимости для физлиц установлена госпошлина 2 тыс. рублей.

Указанный размер госпошлины сохранится только для случаев, когда кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества не превышает 20 млн рублей. За совершение сделок с объектами недвижимости, превышающих указанную со стоимость, придется заплатить госпошлину – 0,01 % цены сделки, но не менее 0,01 % стоимости. Максимальный размер госпошлины составит 500 тыс. рублей.

Подробнее о предлагаемых изменениях в законодательство о налогах и сборах читайте Россиян ждет повышение НДФЛ и госпошлины за сделки с недвижимостью.

Вас также может заинтересовать:

Банковские переводы с карты на карту – когда нужно платить налог на доходы?

Налог с продажи квартиры самозанятым, которая сдавалась в аренду

Ответственность за непредставление декларации при продаже квартиры

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Переводы с карты на карту: в каком случае получателю необходимо уплатить налог на доход?

Граждане продолжают задавать вопросы о том, когда необходимо платить налоги при переводах на банковскую карту.

Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с указанным кодексом объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц является доход, полученный налогоплательщиком.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» данного кодекса.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, установлен статьей 217 Налогового кодекса. Согласно пункту 18.1 данной нормы не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения. Обязанность по представлению налоговой декларации по налогу в таких случаях отсутствует.

С учетом этого безвозмездные банковские переводы с карты на карту не подлежат обложению налогом на доходы.

Банковские переводы за продажу имущества, выполнение работ или оказание услуг

Обязанность по уплате НДФЛ возникает в том случае, если банковские переводы поступили в качестве оплаты продажи имущества, выполнения работ или оказания услуг. Получателю придется уплатить налог, если денежные средства поступили:

• за продажу имущества. Поскольку доходы от продажи недвижимости, автомобилей и иного имущества облагаются НДФЛ при отсутствии права на налоговый вычет;
• за выполнение работ, оказание услуг. В этом случае поступление денежных средств признается налогооблагаемым доходом. При этом не имеет значения, заключен соответствующий договор или нет;
• за сдачу в аренду жилья. Арендная плата относится к числу доходов, которые подлежат налогообложению;
• в качестве процентов за предоставленные займы. НДФЛ уплачивать с возврата займа не требуется, а вот проценты облагаются налогом.

Налоговый кодекс предусматривает обязанность банков по предоставлению налоговым органам выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Такие сведения банки должны выдавать в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Обязанность по уплате НДФЛ при банковских переводах возникает, если в запрошенных налоговыми инспекторами выписках будут содержаться детали перевода, из которых можно будет сделать вывод о том, что перевод связан с оплатой имущества (работ, услуг), сдачи жилья в аренду или предоставлении займов, либо на основании иных доказательств, полученных налоговым органом.

Инспекторов могут заинтересовать переводы, которые поступают на карту от разных отправителей, территориально удаленных друг от друга, поступление денежных средств от организаций и индивидуальных предпринимателей, резкое увеличение сумм переводов, а также нетипичные операции по карте.

Налоговые органы наделены полномочиями по вызову налогоплательщиков для дачи пояснений по вопросам полноты и своевременности начисления, уплаты ими налогов и сборов. Поэтому налоговики имеют право вызвать получателя денежных средств для получения необходимых пояснений.

Подробнее об ответственности за неуплату НДФЛ читайте Банковские переводы с карты на карту – когда нужно платить налог на доходы?

Вас также может заинтересовать:

Налог с доходов от продажи квартиры по наследству

НДФЛ и страховые взносы с взятых под отчет денежных средств

Ответственность за непредставление декларации при продаже квартиры

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Налогообложение дохода самозанятых от продажи недвижимости: что нужно знать?

Освобождается ли от уплаты НДФЛ продажа квартиры самозанятым, которая сдавалась в аренду?

Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе применять самозанятые граждане, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации.

Под профессиональным доходом признается доход самозанятых граждан от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не нанимают работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговые ставки для самозанятых установлены в следующих размерах:

• 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
• 6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Когда применяется минимальный предельный срок владения объектом недвижимости

В соответствии со статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы (НДФЛ), получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 указанного кодекса.

Эти особенности связаны с наличием минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, по истечении которого доходы, полученные налогоплательщиком от продажи такого объекта, освобождаются от налогообложения.

Пунктом 4 статьи 217.1 вышеназванного кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, если иное не предусмотрено законом.

В частности, минимальный предельный срок владения составляет три года, если право собственности на квартиру получено:

• в порядке наследования имущества умершего или по договору дарения от члена семьи либо близкого родственника налогоплательщика;
• в результате безвозмездной передачи в собственность на основании приватизации;
• плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

Подробнее об освобождении от НДФЛ при продаже жилого помещения читайте Налог с продажи квартиры самозанятым, которая сдавалась в аренду.

Вас также может заинтересовать:

НДФЛ при возврате средств по договору долевого строительства

Ответственность за непредставление декларации при продаже квартиры

Срок владения квартирой по договору долевого участия

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Новое в законах: какие изменения в законодательстве ожидают россиян с 1 января?

С нового года увеличится МРОТ, призывной возраст, вступит в силу новый закон о занятости населения.

С 1 января минимальный размер оплаты труда (МРОТ) увеличится с 16242 до 19242 руб. в месяц. Рост составит 18,5 %. Увеличение МРОТ повлияет на размер выплат тем работникам, которые привязаны к этому показателю.

В связи с инфляцией со следующего года стоимость одного пенсионного коэффициента будет увеличена до 133,05 руб., а размер фиксированной выплаты к страховой пенсии по старости – до 8134,88 руб. 

Начнут действовать изменения, сохраняющие право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком за матерью ребенка и иными лицами, которые вышли на работу (службу) до достижения им возраста 1,5 лет, в том числе на условиях неполного рабочего времени, работы на дому или дистанционной работы.

Изменения коснутся и ежемесячной выплаты по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет или инвалидом с детства I группы. Ее смогут получать родители (усыновители) или опекуны (попечитель), которые трудятся на условиях неполного рабочего времени.

Расширяется круг лиц, которые могут полностью или частично направить материнский капитал на формирование накопительной пенсии. Такое право будет не только у женщин, но и у мужчин, которым полагается эта мера господдержки.

С 1 февраля размер материнского капитал увеличится почти до 631 тыс. рублей на первого ребенка и 833,8 тыс. рублей – на второго и последующих детей. При этом маткапитал смогут получить только те родители, которые имели российское гражданство на момент рождения ребенка.

С нового года верхняя граница призывного возраста на военную службу повысится с 27 до 30 лет. Поэтапного повышения закон не предусматривает. Граждане, которые уже находятся в запасе по достижении 27 лет, призыву подлежать не будут. Изначально планировалось, что призывной возраст изменится с 19 до 28 лет в 2024 году, с 20 до 29 лет в 2025 году и с 21 до 30 лет в 2026 году. Однако от первоначальных планов власти отказались.

Увеличится также предельный возраст предоставления отсрочки от призыва на военную службу для IT-специалистов. Ее будут предоставлять не до 27, а до 30 лет.

Предельный возраст пребывания граждан в запасе также увеличится. До 55 лет увеличен предельный возраст пребывания в запасе солдат, матросов, сержантов, старшин, прапорщиков и мичманов. С 01.01.2024 и до 01.01.2028 предусмотрен переходный период повышения возраста пребывания в запасе (см. Предельный возраст пребывания в запасе повысили на пять лет).

Подробнее об изменениях в законодательстве читайте Какие изменения законодательства произойдут с 1 января 2024 года.

Вас также может заинтересовать:

Банки обязали сообщать заемщикам полную стоимость кредита

Увольнение с военной службы по истечении срока контракта

Юрлица и ИП будут исключать из госреестра за подозрительные операции

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Непредставление налоговой декларации о доходе за сдачу квартиры: когда грозит штраф?

Законно ли начисление штрафа за непредставление декларации о доходе за сдачу квартиры спустя несколько лет?

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. К обязанностям налогоплательщиков Налоговый кодекс относит уплату законно установленных налогов. На основании статьи 44 указанного кодекса обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, – в порядке, предусмотренном статьей 48 этого же кодекса.

При неисполнении физическим лицом обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество указанного лица. Копия решения о взыскании направляется в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика, а при отсутствии доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом.

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса налогоплательщики – физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц (НДФЛ) исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Пунктом 3 данной нормы обязанностью указанной категории налогоплательщиков является представление налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному кодексом, – при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С доходов физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации налог исчисляется по ставке 13 %.

Подробнее о взыскании задолженности по налогам читайте Штраф за непредставление декларации о доходе за сдачу квартиры.

Вас также может заинтересовать:

НДФЛ при возврате средств по договору долевого строительства

Ответственность за непредставление декларации при продаже квартиры

Расторжение договора коммерческого найма во внесудебном порядке

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте.

Продажа квартиры, полученной по наследству: что нужно знать о налогообложении?

Обязан ли переживший супруг уплатить НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной супругами в общую совместную собственность?

В соответствии с законодательством о налогах и сборах физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Согласно статьям 217 и 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе. При условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Исключение составляют случаи, для которых минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества установлен в три года при соблюдении хотя бы одно из предусмотренных законом  условий.

Статьей 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В силу статьи 256 этого же кодекса имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если брачным договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

На основании статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации общим имуществом супругов являются приобретенные в период брака за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи. Независимо от того, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились денежные средства при его приобретении.

В случае если квартира приобретена в совместную собственность супругов за счет совместных доходов, то минимальный предельный срок владения указанным объектом недвижимого имущества супругами исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество, приобретенное в общую совместную собственность. При этом дата перехода доли в собственность одного из супругов в порядке наследования не учитывается.

Подробнее об исчислении и уплате налога на доходы физических лиц читайте Уплата НДФЛ при продаже квартиры пережившим супругом.

Вас также может заинтересовать:

Наследники расплатятся по долгам за коммунальные услуги

Ответственность за непредставление декларации при продаже квартиры

Срок владения квартирой по договору долевого участия

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте.

Налог с продажи недвижимости: как семьям с детьми получить освобождение от НДФЛ?

В каком случае семьи с детьми освобождаются от уплаты НДФЛ при продаже квартиры?

Законодательством о налогах и сборах предусмотрено, что граждане обязаны производить исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности. Налоговым кодексом Российской Федерации допускается освобождение доходов, полученных налогоплательщиками от продажи объектов недвижимого имущества, а также доли (долей) в указанном имуществе.

На основании статьи 217.1 указанного кодекса не облагаются НДФЛ доходы от продажи квартиры, если собственник владел ею в течение минимального предельного срока и более – пяти лет. Минимальный предельный срок владения составляет три года, если право собственности на квартиру получено:

• в порядке наследования имущества умершего или по договору дарения от члена семьи либо близкого родственника налогоплательщика;
• в результате безвозмездной передачи в собственность на основании приватизации;
• плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

Указанный срок также применяется, если в собственности налогоплательщика на дату перехода права собственности к покупателю на квартиру не имеется иного жилого помещения.

В соответствии с положениями Налогового кодекса доход семьи с детьми, полученный от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение, освобождается от НДФЛ, если одновременно соблюдаются следующие условия:

• налогоплательщик и его супруг (супруга) являются родителями не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность). Возраст детей определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное квартиру или долю в праве собственности на указанное жилое помещение;
• в календарном году либо не позднее 30 апреля следующего года налогоплательщиком (членами его семьи) приобретено в собственность другое жилое, а в случае заключения договора участия в долевом строительстве – оплачена полная стоимость приобретаемого жилого помещения;
• общая площадь приобретенного жилого помещения или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи превышает по площади или размеру кадастровой стоимости проданную квартиру;
• кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 млн рублей;
• семья не владеет в совокупности более 50 % в праве собственности на иное жилье с общей площадью, превышающей продаваемое помещение.

Подробнее о налогообложении доходов от продажи жилых помещений, читайте Семьи с детьми освобождены от уплаты НДФЛ при продаже квартиры.

Вас также может заинтересовать:

Как исчисляется срок владения недвижимостью для уплаты налогов

Налог на имущество после сноса объекта недвижимости

Штраф за непредставление декларации при продаже квартиры

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте.

Подотчетные суммы: в каком случае начислят налоги и страховые взносы?

Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами денежные средства, взятые под отчет, которые директор не возвратил?

Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что каждый факт хозяйственной деятельности подлежит оформлению первичным учетным документом. Выдача денежных средств подотчетным лицам регламентируется указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Пунктом 6.3 указания предусмотрено, что подотчетные лица обязаны в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю) авансовый отчет с приложением к нему подтверждающих документов. Проверка авансового отчета, его утверждение и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в сроки, установленные руководителем.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты). Указанной нормой на плательщиков страховых взносов возложена обязанность уплаты страховых взносов, ведения учета объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов, а также представления в налоговый орган по месту учета расчетов по страховым взносам.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также не относящиеся к таковым. При определении налоговой базы по указанному налогу учитываются все доходы полученные налогоплательщиком. При этом к таким доходам относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия.

Подробнее об уплате налогов и взносов с подотчетных сумм, читайте НДФЛ и страховые взносы с взятых под отчет денежных средств.

Вас также может заинтересовать:

Налоговики рассказали о методах сбора доказательств ухода от налогов

Налоговые преступления: санкции за неуплату налогов уменьшили

Ответственность за неявку на допрос в налоговую инспекцию

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте.

Искусственное дробление бизнеса: когда налоговые органы начислят налоги?

Верховный суд направил на новое рассмотрение дело о дроблении бизнеса супругами-предпринимателями.

Предприниматели нередко стремятся воспользоваться налоговой оптимизацией при уплате налогов. Однако налоговые органы зачастую выявляют такие схемы. Так, Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Георгиевску Ставропольского края провела выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя, осуществляющего производство и реализацию верхней одежды. Налоговые инспекторы сочли, что ИП уклоняется от налогообложения и применяет схему по минимизации налоговых обязательств путем распределения выручки между собой и супругой.

По результатам проверки индивидуальный предприниматель был привлечен к ответственности в виде штрафа. Предпринимателю также были начислены налоги на сумму свыше 42 млн рублей и пени более 12 млн рублей. Налог по УСН за 2016 и 2017 годы был уменьшен на 1,3 и 2,5 млн рублей, соответственно. Управление Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю и ФНС России оставили решение налоговой инспекции без изменения. В связи с чем предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением, в котором просил признать решение инспекции недействительным.

Решением арбитражного суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением арбитражного апелляционного суда, решение инспекции признано недействительным в части доначисления НДС за 2016-2017 годы в сумме 238 тысяч рублей, НДФЛ за 2015-2017 годы в размере 177 тысяч рублей, соответствующих сумм пеней и штрафа в связи с допущенными налоговиками ошибками при их расчете. В остальной части в удовлетворении требований предпринимателю отказано. Арбитражный суд округа оставил решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции без изменения.

Разрешавшие спор арбитражные суды указали на доказанность налоговой инспекцией совокупности обстоятельств, свидетельствующих о создании индивидуальным предпринимателем схемы ухода от налогообложения. При которой фактически деятельность по производству и реализации верхней одежды являлась деятельностью только одного ИП. А формальное разделение (дробление) указанного бизнеса производилось предпринимателем с его супругой. Целью дробления являлось регулирования полученных доходов от предпринимательской деятельности и соблюдения иных условий для применения УСН. 

Подробнее об обязанности налоговых органов установить размер налогового обязательства, читайте Налоговые органы взялись за дробление семейного бизнеса.

Вас также может заинтересовать:

Налоговики рассказали о методах сбора доказательств ухода от налогов

Ответственность за неявку на допрос в налоговую инспекцию

Последствия участия налогоплательщиков в формальном документообороте

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте.