Тысяча рублей за молчание: почему налоговая не может оштрафовать директора за неявку

Имеет ли право налоговый орган вызывать директора в качестве свидетеля и привлекать к ответственности за неявку?

Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Закону РФ от 21.03.1991 № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации», налоговые органы осуществляют налоговый контроль путем проведения налоговых проверок, а также в иных формах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном вышеназванным кодексом.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных указанным кодексом.

Налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном данным кодексом.

Кого и при каких условиях налоговые органы вправе допросить в качестве свидетеля

В соответствии со статьей 87 Налогового кодекса налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки, целью которых является контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах. Право на их проведение предусмотрено статьей 88 НК РФ (камеральная налоговая проверка) и статьей 89 НК РФ (выездная налоговая проверка), а положения статей 90–99 НК РФ регулируют порядок проведения отдельных мероприятий налогового контроля.

Налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В силу статьи 31 Налогового кодекса налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Не могут допрашиваться в качестве свидетеля:

• лица, которые в силу малолетнего возраста, физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;
• лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением своих профессиональных обязанностей, и такие сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц (например, адвокаты, аудиторы).

Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством. К одному из таких оснований относится право лица не свидетельствовать против самого себя, своего супруга и близких родственников (ст. 51 Конституции РФ).

Подробнее — в публикации: Налоговая проверка: может ли директор быть свидетелем против себя?

Вас также может заинтересовать:

Вызов в налоговую инспекцию для допроса в качестве свидетеля

Не расходы, а статья УК: чем опасны схемы с кассовыми чеками

Представительство в арбитражном суде: защита прав и законных интересов

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Нужна юридическая помощь? Звоните: +7 (922) 98-98-223

Фиктивный чек — реальная статья: как «бумажные» расходы приводят к уголовному делу

Предложения подтвердить наличные расходы бизнеса представляют собой схему фиктивной легализации необоснованных выплат.

Правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов определены Федеральным законом от 22.05.2003 № 54‑ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации». Установленный порядок призван обеспечить полноту учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе в целях налогообложения и контроля за оборотом товаров.

При осуществлении расчета организация или предприниматель обязаны выдать кассовый чек — на бумажном носителе или в электронной форме.

Кассовый чек должен содержать, в частности:

• дату, время и место (адрес) осуществления расчета;
• наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя;
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• применяемую систему налогообложения;
• наименование товаров, работ, услуг, их количество, цену за единицу;
• общую сумму расчета;
• регистрационный номер контрольно-кассовой техники (ККТ);
• порядковый номер фискального документа.

За неприменение контрольно-кассовой техники установлена ответственность.

Псевдорасходы: почему покупка чеков ведет к штрафам и уголовной статье

В интернете можно встретить предложения о продаже кассовых чеков, которые позиционируются как способ «подтвердить наличные расходы бизнеса». Однако на деле они представляют собой схему фиктивного документального оформления необоснованных выплат.

Кассовый чек — это фискальный документ, отражающий реально состоявшийся расчет. Его выдача без фактической передачи товара, выполнения работы, оказания услуги или предварительной оплаты является незаконной. Компании, выдающие такие чеки, формально соблюдают требования закона (чек проходит через ОФД, фискальный признак корректен), но по сути нарушают его, поскольку реальный расчет не осуществлялся. Чеки используются для имитации расходов. Организации, выдающие такие документы, с высокой вероятностью являются «однодневками». Их проверка налоговыми органами неизбежна, после чего они, как правило, ликвидируются.

Приобретая такие чеки, налогоплательщики не несут реальных экономических затрат. Цель подобной операции — не получение товаров, работ или услуг, а исключительно формальное уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль или УСН, а также незаконное получение вычета по НДС. Налоговые органы квалифицируют это как необоснованную налоговую выгоду.

Последствиями применения схемы с кассовыми чеками станут доначисление налогов, пеней и штрафов, а в случае с НДС — отказ в вычетах.

Расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль, должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными. Если налоговая инспекция установит отсутствие реальной поставки товара или оказания услуги, такие расходы будут исключены из расчета налогооблагаемой прибыли. Включение в налоговый учет фиктивной первичной документации является грубым нарушением правил учета доходов и расходов. За неполную уплату налогов предусмотрен штраф в размере до 40 % от неуплаченной суммы.

Искажение любых показателей бухгалтерской отчетности, существенно повлиявшее на ее достоверность, влечет наложение штрафа на должностных лиц (руководителя, главного бухгалтера). Повторное нарушение может грозить дисквалификацией на срок до двух лет.

Если уклонение от уплаты налогов совершено в крупном или особо крупном размере, это грозит уголовным преследованием по статье 199 УК РФ.

Подробнее о схемах налоговой псевдооптимизации в публикации Не расходы, а статья УК: чем опасны схемы с кассовыми чеками.

Вас также может заинтересовать:

За «бумажный» НДС будут привлекать к уголовной ответственности

Налоговый контроль: как ФНС выявляет доходы неработающих граждан

Фиктивная самозанятость: как налоговики выявляют нелегальные схемы?

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Нужна юридическая помощь? Звоните: +7 (922) 98-98-223

От данных в соцсетях до выездной проверки: как налоговые органы выявляют скрытые доходы?

Налоговая служба проверяет трудоспособных неработающих россиян на предмет нелегальной занятости и сокрытия доходов.

Федеральная налоговая служба активизировала проверки в отношении трудоспособных, но неработающих россиян с целью выявления у них скрытых доходов. Эти меры направлены на борьбу с теневой занятостью и пополнение бюджета за счет налогов, не уплаченных с доходов от аренды, неофициальной работы и сделок с имуществом.

Правовой основой для таких проверок служит Налоговый кодекс Российской Федерации, в соответствии с которым налоговые органы вправе:

• требовать документы, подтверждающие правильность исчисления налогов;
• проводить налоговые проверки налогоплательщиков в установленном порядке;
• производить выемку необходимых документов;
• вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений;
• осматривать помещения, используемые для извлечения дохода;
• вызывать свидетелей, которым могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля.

При этом все эти мероприятия должны осуществляться в строгом соответствии с законом.

Механизм налогового контроля: от камеральной до выездной налоговой проверки 

Мероприятия налогового контроля, проводимые налоговыми органами в рамках их полномочий, можно разделить на несколько этапов.

Камеральная налоговая проверка и анализ данных. Этот этап проводится без взаимодействия с налогоплательщиком и формирует основу для дальнейших контрольных мероприятий. Налоговые органы вправе собирать и анализировать информацию из различных источников, включая сведения от государственных органов, банков, организаций, а также из общедоступных источников.

Налоговые инспекторы анализируют:

• данные о доходах (сведения от работодателей, банков, брокеров; информация, полученная в рамках международного автоматического обмена финансовыми данными);
• данные о расходах (информация о крупных покупках — недвижимости, транспортных средств — из Росреестра и ГИБДД; данные о банковских операциях);
• информацию из открытых источников (сведения из социальных сетей, платформ для размещения объявлений, таких как Авито, Профи.ру, Юла и других подобных сервисов).

Расхождение между уровнем жизни и задекларированными доходами является основанием для направления запросов и проведения проверок.

Истребование документов и пояснений. В случае выявления признаков несоответствия доходов и расходов налогоплательщика налоговый орган вправе:

• направить требование о предоставлении пояснений. Налогоплательщик обязан в установленный срок представить письменные разъяснения относительно источников средств, характера поступлений и иных обстоятельств;
• запросить документы, подтверждающие происхождение средств. К таким документам могут относиться договоры займа или дарения, документы о наследстве и иные.

Выездная налоговая проверка. Если представленные пояснения и документы не снимают претензий или если налогоплательщик не отреагировал на требования, назначается выездная налоговая проверка.

В рамках выездной налоговой проверки допускается:

• допрос свидетелей. Налоговые органы могут опросить лиц, которым могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля (например, лиц, осуществлявших денежные переводы);
• осмотр территорий, помещений, документов и предметов, принадлежащих проверяемому лицу.

Подробнее о налоговом контроле в публикации Налоговый контроль: как ФНС выявляет доходы неработающих граждан.

Вас также может заинтересовать:

Внесудебное взыскание налогов: что изменится для налогоплательщиков?

Возвращение в тень: эксперимент с самозанятыми могут свернуть досрочно

Плата за здоровье: почему инициатива Матвиенко опасна для общества?

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Новые проверки предпринимателей: как выявляют фиктивную смену региона для льгот по УСН?

Налоговые органы проводят проверки предпринимателей, перерегистрировавшихся в регионах с льготными ставками УСН.

Федеральная налоговая служба активизировала проверки предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, которые перерегистрировались в регионах для снижения налоговой нагрузки. До 2025 года малый бизнес массово регистрировался в регионах с пониженными ставками УСН, но теперь налоговики признают такие схемы фиктивными и проводят проверки.

Напомним, что общеустановленная ставка УСН при объекте налогообложения «доходы» составляет 6 %. Однако в некоторых регионах, таких как Калмыкия, Мордовия, Чечня и Крым, она снижена до 1 %.

Под пристальным вниманием ФНС оказываются ИП и организации, которые зарегистрированы в регионах с пониженной ставкой, но фактически продолжают осуществлять деятельность по прежнему месту регистрации.

Первым регионом, где начались активные проверки «налоговых мигрантов», стала Удмуртия.  Только в 2024 году здесь зарегистрировались более 8000 индивидуальных предпринимателей и 200 юридических лиц. Сейчас к проверкам подключились и налоговые органы других регионов. Среди проверяемых много продавцов на маркетплейсах, чей основной вид деятельности — розничная торговля через интернет.

Признаки фиктивной регистрации налогоплательщиков на УСН и непригодности жилых помещений

Признаками фиктивной регистрации налогоплательщика в регионах с пониженными ставками УСН являются:

• отсутствие у налогоплательщика недвижимого имущества в регионе регистрации;
• отсутствие работников, осуществляющих деятельность на территории региона;
• отсутствие контрагентов (поставщиков или покупателей), зарегистрированных или ведущих деятельность в регионе;
• отсутствие зарегистрированного и действующего контрольно-кассового аппарата (ККТ) в регионе регистрации;
• отсутствие платежей за аренду, коммунальные услуги или иные расходы, связанные с деятельностью в регионе;
• отсутствие расчетов с местными энерго- и газоснабжающими организациями после смены адреса регистрации;
• неполучение почтовой корреспонденции по адресу регистрации;
• открытие расчетных счетов в кредитных организациях за пределами региона;
• подача налоговой декларации через телекоммуникационные каналы связи с IP-адресов, зарегистрированных в других регионах;
• проведение по расчетным счетам предпринимателя платежей личного характера не на территории региона.

Как правило, предприниматели регистрируются в жилых домах, расположенных в сельской местности. Такой дом должен быть пригоден для проживания.

Признаками, свидетельствующими о непригодности жилого помещения для проживания зарегистрированных в нем граждан, являются:

• отсутствие освещения (оборваны или не подведены линии электропередачи);
• отсутствие отопительных приборов (радиаторов, газовых котлов);
• отсутствие печи (при печном отоплении), а также запасов топлива (угля, дров) на придомовой территории;
• физическая непригодность здания для проживания, нахождение его в ветхом или аварийном состоянии (оконные и дверные проемы без остекления и дверей, отсутствие потолков, полов, развалившийся сруб дома и т. д.);
• отсутствие признаков проживания на придомовой территории (летом — заросший травой двор; зимой — неубраный снег, отсутствие тропинок или подъездных дорог);
• отсутствие или разрушение хозяйственных построек, которые необходимы для использования при проживании (туалет, баня, навесы для дров и др.).

Подробнее о фиктивной перерегистрации предпринимателей в публикации ФНС борется с фиктивной перерегистрацией бизнеса ради льгот по УСН.

Вас также может заинтересовать:

Дробление бизнеса на маркетплейсах: налоговая начала охоту на продавцов!

Налоговая ставка УСН при смене налогоплательщиком местонахождения

Пониженная ставка УСН обернется доначислением налога и штрафами

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Осторожно, дробление бизнеса: продавцы на маркетплейсах начали получать уведомления от ФНС

Продавцы на маркетплейсах стали получать уведомления о возможном дроблении бизнеса.

В рамках совместного проекта с Федеральной налоговой службой маркетплейсы начали массово рассылать уведомления продавцам о признаках дробления бизнеса. В письмах говорится о возможных рисках неуплаты или неполной уплаты налогов. Пока это только предупреждение, без проверок и финансовых санкций.

Продавцам предлагается в течение десяти рабочих дней представить письменные пояснения, обосновывающие отсутствие дробления бизнеса. Пояснения будут переданы налоговым органам. При этом маркетплейсы лишь рассылают уведомления, а список продавцов формируют налоговые органы.

Напомним, что под дроблением бизнеса понимается разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями или индивидуальными предпринимателями), контролируемыми одними и теми же лицами. Такое разделение направлено исключительно или преимущественно на занижение налогов за счет применения специальных налоговых режимов с нарушением допустимых пределов при исчислении налоговой базы или суммы налога.

Какие действия продавцов на маркетплейсах квалифицируются как дробление бизнеса

Анализ законодательства о налогах и сборах, писем ФНС России и судебной практики позволяет выделить признаки дробления бизнеса продавцами на маркетплейсах.

Ключевыми индикаторами того, что несколькими формально самостоятельными субъектами осуществляется организационно единая деятельность под управлением одних и тех же лиц, являются:

• общность учредителей и руководителей организаций;
• единая кадровая политика и общность работников;
• ведение бухгалтерского учета одним и тем же лицом;
• совпадение IP-адресов;
• общий доступ к управлению денежными потоками;
• регистрация по одному адресу;
• общие контактные данные (телефоны, электронная почта);
• общность контрагентов, представителей и материально-технической базы;
• взаимное покрытие расходов участниками схемы;
• формальный характер документооборота.

Эти признаки свидетельствуют о фактической координации деятельности, несмотря на формальное разделение.

К указанным признакам также относятся единый ассортимент товаров и одинаковый (либо схожий) дизайн карточек у разных продавцов. Это может свидетельствовать о том, что всеми бизнесами управляет одно и то же лицо, а разделение — лишь формальность.

Еще один признак дробления бизнеса — вовлечение членов семьи в торговлю на маркетплейсах с целью получения налоговой выгоды. Для этого на родственников регистрируются организации, либо они оформляются как индивидуальные предприниматели. При этом реальные предпринимательские функции указанные лица не выполняют. Налоговые органы могут проанализировать движение средств и установить, кто является бенефициаром данной схемы, а именно — кто распоряжается средствами. Подобные схемы регулярно выявляются налоговиками (см. «Налоговые органы взялись за дробление семейного бизнеса»).

Если предприниматель управляет несколькими личными кабинетами на маркетплейсе, налоговые инспекторы могут усмотреть в этом признак контроля над разными бизнесами одним лицом. Такой критерий часто применяется для выявления схем искусственного разделения бизнеса с целью снижения налоговой нагрузки.

Подробнее о дроблении бизнеса в публикации Дробление бизнеса на маркетплейсах: налоговая начала охоту на продавцов!

Вас также может заинтересовать:

Привлечение к субсидиарной ответственности за дробление бизнеса

Федеральная налоговая служба напомнила признаки дробления бизнеса

ФНС опубликовала обзор судебной практики по вопросам дробления бизнеса

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Налоговая оптимизация: чем грозит фиктивный переезд в регион с пониженной ставкой УСН?

Фиктивная смена региона для получения льгот по УСН повлечет начисление налога и применение штрафных санкций.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), исчисляют налог и авансовые платежи по установленным ставкам. 6 %, если объектом налогообложения являются доходы, и 15 %, если объект – доходы, уменьшенные на расходы.

Регионы могут устанавливать пониженные ставки налога по УСН. Чтобы экономить на налогах, многие предприниматели меняют место регистрации на регионы с пониженной ставкой этого налога с целью получения льгот. Так, по данным налоговой службы, только в Удмуртии за прошлый год зарегистрировались более восьми тысяч индивидуальных предпринимателей и свыше двухсот организаций из других регионов России.

Привлекательность указанного региона объясняется пониженной ставкой налога: 1 %, если объектом налогообложения являются доходы, и 5 %, если объект – доходы, уменьшенные на расходы. Однако использовать указанные ставки можно лишь при выполнении определенных условий. Например, при непрерывном применении упрощенной системы налогообложения (при переходе на другой режим и последующем возврате на УСН право на льготу теряется).

Создание искусственных условий для использования пониженной ставки налога

Не секрет, что смена региона регистрации зачастую производится налогоплательщиками для снижения налоговой нагрузки, а не с целью ведения и развития реального бизнеса на территории нового региона.

Согласно определению налоговой выгоды, данному в постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 и используемому налоговыми органами, таковая может быть получена в форме применения пониженной налоговой ставки.

Смена региона регистрации для снижения налоговой нагрузки является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

О получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды за счет создания искусственных условий для использования пониженной ставки УСН могут свидетельствовать:

• регистрация большого количества граждан по одному адресу, в том числе в виде долевой собственности;
• отсутствие работников у организации и индивидуального предпринимателя в новом регионе;
• отсутствие контрагентов на территории региона;
• отсутствие налогоплательщика по адресу регистрации (выявляется в результате осмотра);
• отсутствие в новом регионе зарегистрированной контрольно-кассовой техники (при ее наличии по прежнему месту учета);
• отсутствие арендных и коммунальных платежей на территории региона (при их наличии по прежнему месту учета);
• ведение видов деятельности, которые не предполагают присутствия в новом регионе (сдача недвижимости в аренду и прочее);
• осуществление платежей из прежнего региона.

Доказательствами получения необоснованной налоговой выгоды также могут являться:

• проживание налогоплательщика по прежнему адресу регистрации;
• направление налоговых деклараций по телекоммуникационному каналу связи из прежнего региона;
• нахождение офисных помещений, производственных, складских зданий, транспортных средств в регионе по прежнему месту регистрации;
• подписание документов с контрагентами в регионе по прежнему месту регистрации; 
• осуществление отгрузки продукции из региона по прежнему месту регистрации.

Подробнее об ответственности за фиктивную смену региона для получения льгот по УСН читайте Как налоговики выявляют переезд фирм и ИП для получения льгот по УСН.

Вас также может заинтересовать:

Налоговая амнистия: кто избежит наказания за дробление бизнеса?

Налоговый орган не доказал фиктивность сделок налогоплательщика

Штраф за создание формального документооборота налогоплательщиком

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Судебная практика по налоговым спорам: суды отменили доначисление НДС и налога на прибыль

Арбитражные суды отменили решение налогового органа о доначислении налогоплательщику НДС и налога на прибыль.

Сделки, совершаемые только на бумаге, характеризуют деятельность фирм-однодневок, с которыми непрестанно борется налоговая служба. Если по результатам анализа контрагенты налогоплательщика будут заподозрены в недобросовестности, налоговый орган в ходе мероприятий налогового контроля может попытаться доказать, что в действительности хозяйственные операции не совершались. Более того, налоговые инспекторы могут предпринять попытку объявить сделки фиктивными.

Так, по одному из дел по результатам проверки налоговым органом принято решение, которым налогоплательщику-организации доначислен НДС и налог на прибыль. Основанием для принятия указанного решения послужил вывод о необоснованном включении в состав расходов по налогу на прибыль и применении налоговых вычетов по НДС на основании документов, оформленных от имени контрагентов налогоплательщика.

Налоговики пришли к выводу о том, что в рассматриваемом случае взаимоотношения налогоплательщика и контрагентов носят фиктивный и нереальный характер. И, соответственно, не соблюдены условия, предусмотренные статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, дающие право учесть расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС.

Налоговым органом не доказано, что сделки не носили реального характера

Не согласившись с решением налогового органа, налогоплательщик обратился в арбитражный суд. Удовлетворяя требования налогоплательщика, арбитражные суды пришли к выводу о том, что налоговым органом не доказано, что хозяйственные операции налогоплательщика с контрагентами не носили реального характера, а исполнение по сделкам налогоплательщиком получено не было. Налоговый орган также не доказал, что обязательства по сделкам исполнены не тем лицом, которое указано в первичных документах, а действия налогоплательщика по оформлению сделок не имели экономического смысла, деловой цели и осуществлялись исключительно с целью уменьшения налоговой обязанности.

Представленные налоговым органом доказательства не позволили установить недобросовестность налогоплательщика и не подтвердили отсутствие реальности хозяйственных операции между заявителем и его контрагентами. Налогоплательщиком были представлены все необходимые первичные документы, подтверждающие соблюдение условий для применения налоговых вычетов и признания расходов по сделкам с контрагентами.

Каких-либо фактов, доказывающих, что налогоплательщик является учредителем контрагентов, давал им обязательные указания и иным образом контролировал или имел возможность контролировать их деятельность либо управлял ими, давал обязательные указания, определял их действия, налоговым органом не представлено. Контрагенты не являются взаимозависимыми или аффилированным с налогоплательщиком лицами, не имеют общих учредителей. Налоговый орган не установил признаки вывода денежных средств контрагентами, в том числе через индивидуальных предпринимателей по цепочке в адрес налогоплательщика, фиктивность совершаемых операций и иные порочащие достоверность налоговой отчетности и полноту уплаты налогов контрагентами факты не представлены.

Все контрагенты зарегистрированы в установленном законом порядке, числились в Едином государственном реестре юридических лиц, поставлены на налоговый учет, исков и исполнительных производств в отношении контрагентов не возбуждалось, должниками по налогам и сборам не являются, в реестре недобросовестных поставщиков не внесены и осуществляли реальную хозяйственную деятельность.

Подробнее о наличии дебиторской или кредиторской задолженности читайте Налоговый орган не доказал фиктивность сделок налогоплательщика.

Вас также может заинтересовать:

Вменение налогоплательщикам обязанности по проверке контрагентов

За «бумажный» НДС будут привлекать к уголовной ответственности

Представительство в арбитражном суде – защита прав и законных интересов

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Переезд в регион с пониженной ставкой УСН может повлечь доначисление налога и штрафные санкции

Регистрация индивидуального предпринимателя в регионе с пониженной ставкой УСН может обернуться доначислением налога и штрафными санкциями.

Законодательством о налогах и сборах установлены специальные налоговые режимы, которые предусматривают федеральные налоги, не указанные в статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации. К числу специальных налоговых режимов отнесена упрощенная система налогообложения (УСН).

Указанный специальный налоговый режим применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством о налогах и сборах.

Плательщиками единого налога признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 вышеназванного кодекса.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу, а также представление налоговой декларации по итогам налогового периода производятся в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 %, в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Место жительства, налоговая выгода, признание налоговой выгоды необоснованной

В соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства.

Местом жительства признается жилой дом, квартира, комната, иное жилое помещение, в которых гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма) либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и в которых он зарегистрирован по месту жительства.

С учетом этого, основанием для регистрации гражданина в жилом помещении по месту жительства являются обстоятельства его постоянного или преимущественного проживания в соответствующем жилом помещении в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору найма специализированного жилого помещения либо на иных основаниях предусмотренных законодательством.

Статья 54.1 Налогового кодекса не допускает уменьшение налогоплательщиком налоговой базы или суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В письме ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060 указывается, что положения данной нормы направлены на противодействие налоговым злоупотреблениям и получению необоснованной налоговой выгоды за счет причинения ущерба бюджетам в результате неуплаты сумм обязательных платежей, которые должны были быть уплачены, если бы злоупотреблений не было.

Как разъяснено в постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Подробнее о регистрации индивидуальных предпринимателей в регионах с пониженной ставкой УСН читайте Пониженная ставка УСН обернется доначислением налога и штрафами.

Вас также может заинтересовать:

За «бумажный» НДС будут привлекать к уголовной ответственности

Изменения в законодательстве о налогах и сборах: уплата НДС на УСН

Налоговая амнистия: кто избежит наказания за дробление бизнеса?

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Амнистия дробления бизнеса: кто избежит уплаты доначисленных налогов, пеней и штрафов?

Налогоплательщики, которые откажутся от применения схем дробления бизнеса с 2025 года, смогут избежать наказания.

В России стартовала налоговая амнистия за дробление бизнеса. Амнистия предусмотрена для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые использовали схемы дробления бизнеса для оптимизации налогов. Те организации и индивидуальные предприниматели, которые откажутся от указанных схем с 2025 года, смогут избежать уплаты доначисленных налогов, пеней и штрафов.

Под амнистию подпадают налоги, пени и штрафы за 2022-2024 годы, доначисленные в связи с выявлением схем дробления бизнеса. Главное условие применения амнистии – отказ от дробления бизнеса в налоговых периодах 2025 и 2026 годов. Исключение составляют доначисления, произведенные налоговым органом по результатам налоговых проверок и вступившие в силу до дня вступления в силу на 12.07.2024. Такие налоги, пени и штрафы амнистии не подлежат.

Следует напомнить, что решения по результатам налоговой проверки вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). При условии, что указанные решения не были обжалованы в апелляционном порядке.

Прекращение обязанности по уплате доначисленных налогов, пеней и штрафов

Налоговая амнистия распространяется на организации и ИП, которые в 2022-2024 годах использовали дробление бизнеса, чтобы применять специальные налоговые режимы. Это следует из определения понятия дробление бизнеса, которое содержится в Федеральном законе от 12.07.2024 N 176-ФЗ. Под ним для целей амнистии понимается разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов.

Как уже указывалось, для получения амнистии налогоплательщик должен добровольно отказаться от дробления в 2025 и 2026 годах. Под таким отказом понимается исчисление и уплата лицами, участвовавшими в дроблении бизнеса, налогов в размере, определенном в результате консолидации по всей группе лиц доходов или других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения.

Исходя из этого, фактическое списание налогов, пеней и штрафов, доначисленных по результатам налоговых проверок по фактам дробления в 2022-2024 годах, будет производиться не сразу, а только после подтверждения отказа от использования таких схем. 

Обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов, доначисленных за указанный период в связи с выявлением фактов дробления бизнеса, прекращается, если:

• по результатам выездной налоговой проверки за налоговые периоды 2025 и 2026 годов не выявлено дробление бизнеса;
• в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) внесена запись о том, что организация находится в процессе ликвидации либо о том, что в отношении нее принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ, либо о признании ее банкротом и об открытии конкурсного производства; 
• выездная налоговая проверка налогоплательщика за налоговые периоды 2025 и 2026 годов налоговым органом не проводилась.

Подробнее о налоговой амнистии читайте Налоговая амнистия: кто избежит наказания за дробление бизнеса?

Вас также может заинтересовать:

За «бумажный» НДС будут привлекать к уголовной ответственности

Изменения в законодательстве о налогах и сборах: уплата НДС на УСН

Новые разъяснения налоговой службы по договорам с самозанятыми

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Юрист разъяснил, какая ответственность установлена за предоставление подложных счетов-фактур

Вступил в силу закон, которым введена ответственность за сбыт заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций.

Вступил в силу закон, которым введена уголовная ответственность за «бумажный» НДС. Под «бумажным» НДС понимаются налоговые вычеты, которые на основании подложных счетов-фактур получают покупатели товаров (работ, услуг), без осуществления реальных хозяйственных операций.

Для сбыта подложных счетов-фактур и налоговых деклараций приобретаются уставные документы организаций, зарегистрированных на подставных лиц. В дальнейшем изготовляются подложные счета-фактуры и налоговые декларации, которые сбываются заказчикам или предоставляются в налоговый орган.

По данным Федеральной налоговой службы, в 2021 году таким образом были оформлены незаконные налоговые вычеты на сумму порядка 1 трлн рублей. При этом в 2023 году размер незаконных налоговых вычетов составил уже более 2 трлн рублей.

Теперь обращение и сбыт заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций уголовно наказуемо. Уголовная ответственность предусмотрена за организацию деятельности по представлению в налоговые органы и сбыту заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций (расчетов).

Ответственность за сбыт и представление заведомо подложных счетов-фактур

К уголовной ответственности привлекут, если указанные деяния совершены от имени юридических лиц, образованных через подставных лиц, либо с использованием персональных данных, полученных незаконным путем.

Под подставными лицами понимаются лица, которые являются учредителями (участниками) юридического лица или его органами управления, данные которых путем введения в заблуждение либо без их ведома были внесены данные в единый государственный реестр. К ним также относятся лица, входящие в органы управления юридического лица, у которых отсутствует цель управления юридическим лицом.

Счета-фактуры и налоговые декларации (расчеты) признаются подложными, если они содержат ложные сведения об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав).

Сбыт и представление в налоговые органы заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций будут наказывать, если эти деяния сопряжены с извлечением дохода в крупном размере:

• штрафом в размере от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы, или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
• принудительными работами на срок до 4 лет либо лишением свободы на тот же срок со штрафом в размере до 80 тыс. рублей или заработной платы (иного дохода) осужденного за период до 6 месяцев либо без такового.

Те же деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору или организованной группой, сопряженные с извлечением дохода в особо крупном размере, могут повлечь в качестве наказания:

• принудительные работы на срок до 5 лет;
• лишение свободы на срок до 7 лет со штрафом в размере до 800 тыс. рублей или заработной платы (иного дохода) осужденного за период до 5 лет или без такового.

Напомним, что под крупным размером, крупным ущербом, доходом либо задолженностью в крупном размере признаются стоимость, ущерб, доход либо задолженность в сумме, превышающей 3 млн 500 тыс. рублей, а особо крупным – в сумме, превышающей 13 млн 500 тыс. рублей.

Следует отметить, что ответственность предусмотрена только за сбыт заведомо подложных счетов-фактур. Универсальные передаточные документы (УПД), которые объединяют в себе реквизиты счета-фактуры и первичного документа на передачу товаров, в кодексе не упоминаются.

Подробнее об уголовной ответственности за заведомо подложные счета-фактуры читайте За «бумажный» НДС будут привлекать к уголовной ответственности.

Вас также может заинтересовать:

Верховный суд обобщил судебную практику об оценке налоговой выгоды

Выемка документов налоговым органом у аффилированной организации

Отмена решения по налоговой проверке по жалобе налогоплательщика

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Юрист разъяснил, почему незаконно вменение налогоплательщикам обязанности по проверке контрагентов

Проверка контрагентов стала нормой, однако вменение налогоплательщикам такой обязанности следует расценивать как форму налогового контроля.

Законодательство о налогах и сборах не допускает уменьшение налогоплательщиком налоговой базы или суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

При отсутствии вышеуказанных обстоятельств по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу или сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Налогового кодекса Российской Федерации при соблюдении одновременно следующих условий: основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) или зачет (возврат) суммы налога; обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, или лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Данные положения направлены на противодействие налоговым злоупотреблениям и получению необоснованной налоговой выгоды.

Получение необоснованной налоговой выгоды с использованием формального документооборота

В признании обоснованности получения налоговой выгоды может быть отказано, если будет установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентами, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности с ними налогоплательщика.

По смыслу указанных положений создание налогоплательщиком формального документооборота при фактическом отсутствии тех хозяйственных операций, в отношении которых налогоплательщик претендует на получение налоговой выгоды, является основанием для признания такой налоговой выгоды необоснованной.

Соответственно, при решении вопроса об обоснованности налоговой выгоды во взаимоотношениях с контрагентами, не имеющими необходимых условий для экономической деятельности и не исполняющими налоговых обязательств по сделкам, осуществляемым от их имени, определяющее значение имеет действительное (реальное) совершение тех хозяйственных операций, в отношении которых налогоплательщик претендует на получение соответствующей налоговой выгоды.

О необоснованности налоговой выгоды может свидетельствовать невозможность реального осуществления налогоплательщиком операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, для производства товаров (работ, услуг), а также отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств).

Вместе с тем в обычаях, сложившихся в предпринимательской деятельности, торговое посредничество не всегда требует наличия собственных основных средств, складских помещений, транспорта и персонала. Поскольку предприниматели вправе привлекать материальные ресурсы путем заключения договоров аренды, имущественного найма и др.

Подробнее о проведении налогоплательщиками проверки своих контрагентов читайте Вменение налогоплательщикам обязанности по проверке контрагентов.

Вас также может заинтересовать:

Верховный суд обобщил судебную практику об оценке налоговой выгоды

Как налоговые органы выявляют схемы уклонения от уплаты налогов

Налоговая служба перечислила критерии выявления дробления бизнеса

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Федеральная налоговая служба подготовила обзор позиций по жалобам налогоплательщиков

Налоговая служба опубликовала обзор правовых позиций по жалобам налогоплательщиков за второй квартал 2024 года.

Федеральная налоговая служба опубликовала обзор правовых позиций по жалобам налогоплательщиков за второй квартал 2024 года. В письме ФНС России от 20.09.2024 N БВ-4-9/10821 содержатся правовые позиции по вопросам, связанным с единым налоговым счетом (ЕСН), спорам по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), а также по спорам с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В обзоре приводится спор, связанный с уплатой штрафа за налогоплательщика-организацию третьим лицом. В платежном поручении в качестве плательщика, чья обязанность по уплате штрафа исполняется, был указан ИНН физического лица, производящего уплату штрафа за организацию, а в назначении платежа – данные организации. Уплаченная сумма штрафа была зачислена на ЕНС физлица, а не на счет организации.

Поскольку обязанность по уплате штрафа не была исполнена, инспекцией были приняты меры принудительного взыскания задолженности. Организация обжаловала действия инспекции в вышестоящий налоговый орган, однако жалоба оставлена без удовлетворения.

Споры по НДФЛ, определение доходов от продажи имущества, налоговые вычеты

Обзор по жалобам налогоплательщиков содержит выводы по спорам с НДФЛ:

• камеральная налоговая проверка не предполагает возможность повторной проверки уже подвергавшихся камеральному контролю налоговых деклараций и корректировки сумм неиспользованного имущественного вычета;
• применение к одному и тому же объекту недвижимости в один и тот же период различной кадастровой стоимости для определения налоговой базы по различным налоговым платежам противоречит общим принципам налогообложения;
• в расходы, связанные с приобретением квартиры, включается рыночная стоимость переданной налогоплательщиком по договору мены квартиры на дату совершения мены;
• возможность определения налоговым органом цены отдельного объекта недвижимого имущества не предусмотрена, если в договоре купли-продажи нескольких объектов недвижимости не выделена стоимость каждого проданного объекта;
• принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение незавершенной строительством квартиры без отделки;
• подтверждением факта получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика по дорогостоящим видам лечения является справка об оплате медицинских услуг, представляемая по установленной форме;
• налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества;
• факт передачи автомобиля покупателю и постановка на учет данного транспортного средства свидетельствуют об исполнении обязательства по расчету с продавцом;
• расходы на приобретение объекта долевого строительства произведенными и документально подтвержденными в отсутствие платежных документов, отраженные в акте о передаче объекта долевого строительства, являются подтверждением факта полной оплаты по договору участия в долевом строительстве.

Подробнее об обзоре по жалобам налогоплательщиков читайте Обзор правовых позиций ФНС по жалобам налогоплательщиков.

Вас также может заинтересовать:

Налоговая служба перечислила критерии выявления дробления бизнеса

Отказ в регистрации юрлица в случае признания руководителя банкротом

Требование о предоставлении документов вне рамок налоговой проверки

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Федеральная налоговая служба перечислила критерии для выявления дробления бизнеса

ФНС выпустила письмо, в котором перечислила критерии для выявления дробления бизнеса.

Федеральная налоговая служба выпустила очередное письмо, в котором перечислила критерии, руководствуясь которыми налоговые органы выявляют дробление бизнеса. В письме ФНС России от 09.09.2024 N СД-4-7/9113 указывается, что занижение налогоплательщиками суммы налогов к уплате посредством дробления бизнеса представляет собой один из способов неуплаты налогов. Противоправность такого способа следует из статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Использование схем дробления бизнеса порождает занижение налогов по общей системе налогообложения (налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, страховых взносов), которое достигается в результате искусственного распределения налогоплательщиком получаемых доходов, основных средств, персонала между зависимыми обществами и индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы.

При этом фактически деятельность такого налогоплательщика, в силу значительности своего объема, не отвечает (перестала отвечать) ограничениям, установленным Налоговым кодексом для применения специального налогового режима, предназначенного для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Доказательства дробления бизнеса, учет фактических обстоятельств деятельности

При доказывании дробления бизнеса требуются исследование и оценка всех фактических обстоятельств и особенностей ведения хозяйственной деятельности конкретным налогоплательщиком, особенностей корпоративной структуры (истории создания взаимозависимых лиц, причин их реорганизации и др.), практики принятия управленческих решений внутри группы взаимозависимых лиц, фактов использования общих трудовых и производственных ресурсов, особенностей гражданско-правовых отношений внутри группы.

К доказательствам, свидетельствующим о том, что от имени нескольких формально самостоятельных субъектов осуществляется организационно единая деятельность, координируемая одними и теми же лицами, могут относиться:

• общность учредителей или руководителей организаций;
• общность работников;
• единство кадровой политики;
• ведение бухгалтерского учета одними и теми же лицами;
• совпадение IP-адресов;
• общность доступа к распоряжению и управлению движением денежных средств;
• совпадение адреса местонахождения;
• общность средств связи и идентификации (телефоны, электронная почта, вывески, сайт);
• общность контрагентов, представителей, материально-технических ресурсов;
• несение расходов участниками схемы друг за друга;
• формальный документооборот.

Упомянутые признаки дробления бизнеса не является исчерпывающими. Поскольку учитываются фактические обстоятельства деятельности группы формально самостоятельных лиц в каждом конкретном случае.

При проведении налоговых проверок и выявлении дробления бизнеса налоговые органы руководствуются:

• правовыми позициями обзора практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 13.12.2023;
• пунктом 4 обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 04.07.2018;
• складывающейся на основе данных подходов судебной практикой разрешения налоговых споров арбитражными судами.

Подробнее о выявлении налоговыми органами дробления бизнеса, читайте Налоговая служба перечислила критерии выявления дробления бизнеса.

Вас также может заинтересовать:

Верховный суд обобщил судебную практику об оценке налоговой выгоды

Привлечение к субсидиарной ответственности за дробление бизнеса

Федеральная налоговая служба напомнила признаки дробления бизнеса

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

ФНС подготовила обзор позиций Конституционного и Верховного судов по налогообложению

Налоговая служба подготовила обзор правовых позиций Конституционного и Верховного судов России по вопросам налогообложения.

Федеральная налоговая служба подготовила обзор правовых позиций Конституционного и Верховного судов Российской Федерации по вопросам налогообложения, принятых во втором квартале 2024 года. Письмом ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573 указанный обзор направлен в территориальные налоговые органы для использования в работе.

В обзоре приводится определение Конституционного суда от 11.06.2024 N 1437-О, в котором указывается, что положения Налогового кодекса Российской Федерации о производстве налоговым органом выемки документов у аффилированной организации сами по себе не могут расцениваться как нарушающие конституционные права налогоплательщика.

Установленные данным кодексом порядок и основания проведения в рамках выездной налоговой проверки осмотра и выемки документов, перечень и объем контрольных мероприятий отвечают целям законодательного регулирования налогового контроля, направленного в том числе на выявление схем искусственного уменьшения налоговых обязательств, и не предполагают их произвольного и формального применения должностными лицами налоговых органов.

Обжалование решения налогового органа, рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом

Представляют интерес для налогоплательщиков следующие правовые позиции по вопросам налогообложения:

• руководитель не наделен полномочиями по самостоятельному (как физическое лицо) обжалованию решения налогового органа по результатам налоговой проверки организации, инициированному возглавляемой им организацией;
• если сроки совершения определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля, в том числе сроки рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом превысили двухлетний срок, то налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке;
• вопрос планирования выездной налоговой проверки и выбора проверяемых налогоплательщиков является предметом исключительного усмотрения налоговых органов, а установленные налоговой службой суммовые критерии деятельности налогоплательщика являются лишь критериями отбора при планировании выездных налоговых проверок, а сам по себе факт соответствия этим критериям отбора не является безусловным доказательством совершения налогоплательщиком налогового правонарушения;
• при применении расчетного способа налоговому органу достаточно представить доказательства, разумно обосновывающие произведенную им оценку доходов (расходов), которые могли быть получены (понесены) налогоплательщиком в рамках осуществляемой им экономической деятельности, а налогоплательщик – вправе представлять доказательства, уточняющие расчет налогового органа;
• результат рассмотрения гражданско-правового спора без исследования и оценки доказательств в рамках налогового спора не имеет преюдициальное значение при разрешении вопроса о фактах, связанных с оценкой действий налогоплательщика при уплате налогов;
• определение действительного размера задолженности налогоплательщика перед бюджетом и установление размера переплаты является необходимым условием при разрешении вопроса о наличии в действиях привлекаемого к налоговой ответственности лица состава налогового правонарушения.

Подробнее о других правовых позициях по вопросам налогообложения читайте Выемка документов налоговым органом у аффилированной организации.

Вас также может заинтересовать:

Отмена решения по налоговой проверке по жалобе налогоплательщика

Переквалификация гражданско-правовых договоров в трудовые договоры

ФНС опубликовала обзор судебной практики по вопросам дробления бизнеса

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Налоговая служба опубликовала новый обзор судебной практики по вопросам дробления бизнеса

Налоговая служба опубликовала обзор судебной практики по вопросам установления в действиях налогоплательщиков признаков дробления бизнеса.

Федеральная налоговая служба опубликовала обзор судебной практики по вопросам установления в действиях налогоплательщиков признаков дробления бизнеса. Письмом ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051 информация о сформированных правовых позициях по данному вопросу доведена до нижестоящих налоговых органов. 

В письме указывается, что под дроблением бизнеса понимается искусственное распределение доходов от реализации товаров (работ, услуг) между несколькими лицами (в т. ч. взаимозависимыми), которыми прикрывается фактическая деятельность одного хозяйствующего субъекта в целях получения необоснованной налоговой выгоды.

Следует напомнить, что с 12.07.2024 применяется легальное определение дробления бизнеса, под которым признается разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы или суммы налогов.

Схемы дробления бизнеса в целях получения необоснованной налоговой выгоды

Письмо налоговой службы содержит примеры схем дробления бизнеса между несколькими формально самостоятельными лицами в целях получения необоснованной налоговой выгоды:

• ведение единой хозяйственной деятельности через организации, применяющие специальные налоговые режимы, создание новых юридических лиц при расширении бизнеса с единственной целью получения налоговых преимуществ от применения спецрежима недопустимо;
• искусственное выделение из единого бизнеса части с последующей ее передачей подконтрольному лицу, применяющему спецрежим, не может быть признано обоснованным;
• дроблением бизнеса признается предпринимательская деятельность с участием лиц, взаимозависимость которых оказала влияние на результаты их деятельности;
• действия налогоплательщика, применяющего общую систему налогообложения, по занижению размера своих доходов путем их перераспределения на взаимозависимых лиц, находящихся на спецрежимах, свидетельствуют о применении схемы дробления бизнеса;
• налоговая выгода от единого производственного процесса, направленного на достижение общего экономического результата, искусственно разделенного, признается необоснованной;
• формальное вовлечение членов семьи в хозяйственную деятельность с целью получения налоговой экономии без осуществления ими реальных предпринимательских функций неправомерно;
• при консолидации доходов членов семьи, полученных от предпринимательской деятельности, значение имеет реальное участие каждого из лиц в такой предпринимательской деятельности, принятие самостоятельных управленческих решений, распоряжение своими трудовыми, административными и финансовыми ресурсами;
• ведение обществом деятельности совместно со своим учредителем или руководителем, имеющим статус индивидуального предпринимателя, направленные исключительно на минимизацию налоговых обязательств общества, свидетельствуют о дроблении бизнеса;
• налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели.

Подробнее о правовых позициях, применяемых при разрешении споров, связанных с дроблением, читайте ФНС опубликовала обзор судебной практики по вопросам дробления бизнеса.

Вас также может заинтересовать:

Дробление бизнеса – предпринимателям приготовили налоговую амнистию

Отмена решения по налоговой проверке по жалобе налогоплательщика

ФНС подготовила обзор судебной практики по вопросам налогообложения

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Юрист разъяснил, когда налоги за сдачу в аренду жилья начислят по свидетельским показаниям

Имеет ли право налоговый орган использовать показания свидетелей для определения суммы налога расчетным путем?

Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. Собственники вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащих им имущества любые действия, не противоречащие закону, иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, передавать другим лицам права владения, пользования имуществом, в том числе по договору найма жилого помещения, распоряжаться им иным образом.

В соответствии со статьей 671 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору найма жилого помещения собственник жилого помещения (наймодатель) обязуется предоставить нанимателю жилое помещение за плату во владение и пользование для проживания в нем. 

Юридическим лицам жилое помещение может быть предоставлено во владение или пользование на основе договора аренды либо иных договоров.

Договор найма жилого помещения заключается в письменной форме. Размер платы за жилое помещение устанавливается по соглашению сторон в договоре. Оплата производится способами предусмотренными законодательством.

Обязанности налогоплательщиков, исчисление сумм налогов, права налоговых органов

Налогоплательщики обязаны:

• уплачивать законно установленные налоги;
• встать на учет в налоговых органах;
• вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
• представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов;
• в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также их уплату.

По общему правилу, установленному статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, за исключением случаев, прямо предусмотренных кодексом. В этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы налогов на основании получаемых уведомлений.

Налоговые органы вправе:

• требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность их перечисления;
• проводить налоговые проверки;
• производить выемку документов у налогоплательщика при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
• определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, приведшего к невозможности исчислить налоги.

Подробнее об определении суммы налога расчетным путем читайте Налоги за сдачу в аренду начисляет на основании показаний свидетелей.

Вас также может заинтересовать:

Долги по налогам физических лиц будут взыскивать во внесудебном порядке

Налог на профессиональный доход при сдаче имущества в аренду

Срок для взыскания налоговой инспекцией задолженности по налогу

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Незаконная налоговая оптимизация: как будет проходить амнистия за дробление бизнеса?

Предпринимателям, которые применяли специальные налоговые режимы с помощью дробления бизнеса, приготовили налоговую амнистию.

На рассмотрении Госдумы находится законопроект о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации. Проектом также предусмотрено проведение амнистии за дробление бизнеса для предпринимателей, использующих схемы незаконной налоговой оптимизации.

Дроблением будет признаваться разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов.

Амнистия сводится к тому в том, что обязанность по уплате налоговых платежей, возникшая за налоговые периоды 2022-2024 годов в результате незаконной налоговой оптимизации, может быть прекращена при добровольном отказе такими лицами от дробления бизнеса в 2025 и 2026 годах. При этом под добровольным отказом от дробления бизнеса понимается исчисление и уплата налогов лицами, применяющими дробление бизнеса, в размере, определенном в результате консолидации доходов и других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения, всей группы лиц.

Основные параметры налоговой амнистии при отказе от дробления бизнеса

Согласно предлагаемому законопроекту:

• амнистия не распространяется на решения о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, вынесенные по результатам налоговых проверок и вступившие в силу до дня вступления в силу до 01.01.2025;
• с 01.01.2025 приостанавливается вступление в силу решений, вынесенных по результатам налоговых проверок за налоговые периоды 2022-2024 годов в части правонарушений, являющихся дроблением бизнеса. Указанное приостановление не отменяет права налогоплательщика на обжалование такого решения налогового органа в вышестоящий налоговый орган и в суд в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом, и не прерывает течение сроков на обжалование такого решения;
• если в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившем в силу на 01.01.2025, вынесенном по итогам налоговых проверок за периоды 2022-2024 годов, будет установлено дробление бизнеса, обязанность по уплате налоговых платежей прекращается с момента вступления в силу решений по результатам выездных проверок за 2025-2026 годы. При условии, что за указанные периоды дробление не установлено;
• в случае если выездная налоговая проверка налогоплательщика за налоговые периоды 2025 и 2026 годов налоговыми органами не назначалась, обязанность по уплате налогов прекращается с 01.01.2030;
• если по результатам выездной налоговой проверки за периоды 2025 и 2026 годов будет установлен факт дробления, решение по результатам проверки за 2022-2024 годы в этой части, не вступившее в силу, вступает в силу одновременно с решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за периоды 2025 и 2026 годов;
• при установлении факта частичного добровольного отказа от дробления бизнеса в налоговых периодах 2025 и 2026 годов обязанность по уплате налоговым платежам, установленная по результатам налоговых проверок за периоды 2022-2024 годов, прекращается в соответствующей части.

Подробнее о налоговой амнистии читайте Дробление бизнеса – предпринимателям приготовили налоговую амнистию.

Вас также может заинтересовать:

Верховный суд обобщил судебную практику об оценке налоговой выгоды

Налоговые органы взялись за дробление семейного бизнеса

Привлечение к субсидиарной ответственности за дробление бизнеса

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Ошибки налоговых инспекторов, которые могут привести к отмене решения по налоговой проверке

Отменят ли решение по налоговой проверке, если инспекция не приложила к акту выписки по контрагентам?

Налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. Порядок проведения выездных налоговых проверок налогоплательщиков, оформления результатов проверки и привлечения их к ответственности за совершение нарушения законодательства о налогах и сборах регулируется главой 14 указанного кодекса.

Налогоплательщики имеют право получать копии акта налоговой проверки. В свою очередь, Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки.

По результатам выездной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налогового органа должен быть составлен в установленной форме акт указанной проверки.

В соответствии со статьей 100 Налогового кодекса к акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну, прилагаются в виде выписок, заверенных налоговым органом.

Инспекторы обязаны направлять налогоплательщикам приложения к акту налоговой проверки

В силу вышеназванной нормы в акте налоговой проверки указываются документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых.

Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

На основании статьи 101 указанного кодекса налогоплательщик, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе до рассмотрения материалов указанной проверки ознакомиться с ее материалами и дополнительных мероприятий налогового контроля в течение срока, предусмотренного для представления письменных возражений. 

Налоговый орган обязан обеспечить налогоплательщику, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителю), возможность ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля на территории налогового органа не позднее двух дней со дня подачи таким лицом соответствующего заявления. Ознакомление с такими материалами осуществляется путем их визуального осмотра, изготовления выписок, снятия копий. По окончании ознакомления составляется протокол.

В решении ВАС РФ от 24.01.2011 N ВАС-16558/10 указывается, что налоговые органы в силу прямого указания закона без обращения к нему налогоплательщика обязаны направлять с актом проверки документы, подтверждающие факт налогового правонарушения, и выписки из них в случаях возникновения необходимости сохранения охраняемой законом тайны.

Из приведенных законоположений следует, что налоговые инспекторы, направляя налогоплательщику акт налоговой проверки должны приложить к нему документы, которые подтверждают факт совершения нарушений налогоплательщиком и которые легли в основу выводов налогового органа о нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Подробнее об акте проверки читайте Отмена решения по налоговой проверке по жалобе налогоплательщика.

Вас также может заинтересовать:

Бизнесу увеличили порог уголовной ответственности за неуплату налогов

Истребование договоров с контрагентами и документов бухучета

Налогоплательщикам дали рекомендации по порядку подачи жалоб

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.