Новые проверки предпринимателей: как выявляют фиктивную смену региона для льгот по УСН?

Налоговые органы проводят проверки предпринимателей, перерегистрировавшихся в регионах с льготными ставками УСН.

Федеральная налоговая служба активизировала проверки предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, которые перерегистрировались в регионах для снижения налоговой нагрузки. До 2025 года малый бизнес массово регистрировался в регионах с пониженными ставками УСН, но теперь налоговики признают такие схемы фиктивными и проводят проверки.

Напомним, что общеустановленная ставка УСН при объекте налогообложения «доходы» составляет 6 %. Однако в некоторых регионах, таких как Калмыкия, Мордовия, Чечня и Крым, она снижена до 1 %.

Под пристальным вниманием ФНС оказываются ИП и организации, которые зарегистрированы в регионах с пониженной ставкой, но фактически продолжают осуществлять деятельность по прежнему месту регистрации.

Первым регионом, где начались активные проверки «налоговых мигрантов», стала Удмуртия.  Только в 2024 году здесь зарегистрировались более 8000 индивидуальных предпринимателей и 200 юридических лиц. Сейчас к проверкам подключились и налоговые органы других регионов. Среди проверяемых много продавцов на маркетплейсах, чей основной вид деятельности — розничная торговля через интернет.

Признаки фиктивной регистрации налогоплательщиков на УСН и непригодности жилых помещений

Признаками фиктивной регистрации налогоплательщика в регионах с пониженными ставками УСН являются:

• отсутствие у налогоплательщика недвижимого имущества в регионе регистрации;
• отсутствие работников, осуществляющих деятельность на территории региона;
• отсутствие контрагентов (поставщиков или покупателей), зарегистрированных или ведущих деятельность в регионе;
• отсутствие зарегистрированного и действующего контрольно-кассового аппарата (ККТ) в регионе регистрации;
• отсутствие платежей за аренду, коммунальные услуги или иные расходы, связанные с деятельностью в регионе;
• отсутствие расчетов с местными энерго- и газоснабжающими организациями после смены адреса регистрации;
• неполучение почтовой корреспонденции по адресу регистрации;
• открытие расчетных счетов в кредитных организациях за пределами региона;
• подача налоговой декларации через телекоммуникационные каналы связи с IP-адресов, зарегистрированных в других регионах;
• проведение по расчетным счетам предпринимателя платежей личного характера не на территории региона.

Как правило, предприниматели регистрируются в жилых домах, расположенных в сельской местности. Такой дом должен быть пригоден для проживания.

Признаками, свидетельствующими о непригодности жилого помещения для проживания зарегистрированных в нем граждан, являются:

• отсутствие освещения (оборваны или не подведены линии электропередачи);
• отсутствие отопительных приборов (радиаторов, газовых котлов);
• отсутствие печи (при печном отоплении), а также запасов топлива (угля, дров) на придомовой территории;
• физическая непригодность здания для проживания, нахождение его в ветхом или аварийном состоянии (оконные и дверные проемы без остекления и дверей, отсутствие потолков, полов, развалившийся сруб дома и т. д.);
• отсутствие признаков проживания на придомовой территории (летом — заросший травой двор; зимой — неубраный снег, отсутствие тропинок или подъездных дорог);
• отсутствие или разрушение хозяйственных построек, которые необходимы для использования при проживании (туалет, баня, навесы для дров и др.).

Подробнее о фиктивной перерегистрации предпринимателей в публикации ФНС борется с фиктивной перерегистрацией бизнеса ради льгот по УСН.

Вас также может заинтересовать:

Дробление бизнеса на маркетплейсах: налоговая начала охоту на продавцов!

Налоговая ставка УСН при смене налогоплательщиком местонахождения

Пониженная ставка УСН обернется доначислением налога и штрафами

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.