Требование об уплате налога: нужно ли соблюдать порядок досудебного обжалования?

Допускается ли обжалование требования налогового органа об уплате налога без соблюдения обязательного досудебного порядка?

Налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать установленные законодательством налоги.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, контролировать выполнение указанных требований, а также взыскивать задолженность в порядке, предусмотренном кодексом.

Неуплата налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов, приведшая к образованию отрицательного сальдо на едином налоговом счете, служит основанием для направления налоговым органом требования о погашении задолженности.

Порядок направления требований об уплате налоговой задолженности и их обжалования

Согласно статье 69 Налогового кодекса, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика, в котором указываются:

• наличие отрицательного сальдо единого налогового счета;
• сумма задолженности с разбивкой по видам платежей (налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты) на момент направления требования;
• обязанность погасить задолженность в установленный срок.

На основании статьи 70 указанного кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов или налоговому агенту не позднее трех месяцев с момента возникновения отрицательного сальдо единого налогового счета, если его размер превышает 3000 рублей.

Налогоплательщики вправе обжаловать в установленном порядке акты налоговых и иных уполномоченных органов, а также действия или бездействие их должностных лиц.

В силу статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, если для определенной категории споров федеральным законом или договором предусмотрен претензионный или иной досудебный порядок урегулирования, передача спора в арбитражный суд возможна лишь после его соблюдения.

Статьей 138 НК РФ предусмотрено, что акты налоговых органов ненормативного характера, а также действия (бездействие) их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после обращения в вышестоящий налоговый орган в установленном кодексом порядке.

По итогам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган вправе:

• оставить жалобу без удовлетворения;
• отменить ненормативный акт налогового органа;
• отменить решение налогового органа полностью или в части;
• отменить решение налогового органа полностью и принять по делу новое решение;
• признать действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов незаконными и вынести решение по существу.

Срок рассмотрения жалобы — один месяц со дня ее получения.

Подробнее об обжаловании требования ФНС об уплате налога в публикации Досудебное обжалование налогового требования: обязательно или нет?

Вас также может заинтересовать:

Дробление бизнеса на маркетплейсах: налоговая начала охоту на продавцов!

Как налоговики выявляют переезд фирм и ИП для получения льгот по УСН

Налоговые споры: критерии должной осмотрительности выбора контрагента

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.