Новые проверки предпринимателей: как выявляют фиктивную смену региона для льгот по УСН?

Налоговые органы проводят проверки предпринимателей, перерегистрировавшихся в регионах с льготными ставками УСН.

Федеральная налоговая служба активизировала проверки предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, которые перерегистрировались в регионах для снижения налоговой нагрузки. До 2025 года малый бизнес массово регистрировался в регионах с пониженными ставками УСН, но теперь налоговики признают такие схемы фиктивными и проводят проверки.

Напомним, что общеустановленная ставка УСН при объекте налогообложения «доходы» составляет 6 %. Однако в некоторых регионах, таких как Калмыкия, Мордовия, Чечня и Крым, она снижена до 1 %.

Под пристальным вниманием ФНС оказываются ИП и организации, которые зарегистрированы в регионах с пониженной ставкой, но фактически продолжают осуществлять деятельность по прежнему месту регистрации.

Первым регионом, где начались активные проверки «налоговых мигрантов», стала Удмуртия.  Только в 2024 году здесь зарегистрировались более 8000 индивидуальных предпринимателей и 200 юридических лиц. Сейчас к проверкам подключились и налоговые органы других регионов. Среди проверяемых много продавцов на маркетплейсах, чей основной вид деятельности — розничная торговля через интернет.

Признаки фиктивной регистрации налогоплательщиков на УСН и непригодности жилых помещений

Признаками фиктивной регистрации налогоплательщика в регионах с пониженными ставками УСН являются:

• отсутствие у налогоплательщика недвижимого имущества в регионе регистрации;
• отсутствие работников, осуществляющих деятельность на территории региона;
• отсутствие контрагентов (поставщиков или покупателей), зарегистрированных или ведущих деятельность в регионе;
• отсутствие зарегистрированного и действующего контрольно-кассового аппарата (ККТ) в регионе регистрации;
• отсутствие платежей за аренду, коммунальные услуги или иные расходы, связанные с деятельностью в регионе;
• отсутствие расчетов с местными энерго- и газоснабжающими организациями после смены адреса регистрации;
• неполучение почтовой корреспонденции по адресу регистрации;
• открытие расчетных счетов в кредитных организациях за пределами региона;
• подача налоговой декларации через телекоммуникационные каналы связи с IP-адресов, зарегистрированных в других регионах;
• проведение по расчетным счетам предпринимателя платежей личного характера не на территории региона.

Как правило, предприниматели регистрируются в жилых домах, расположенных в сельской местности. Такой дом должен быть пригоден для проживания.

Признаками, свидетельствующими о непригодности жилого помещения для проживания зарегистрированных в нем граждан, являются:

• отсутствие освещения (оборваны или не подведены линии электропередачи);
• отсутствие отопительных приборов (радиаторов, газовых котлов);
• отсутствие печи (при печном отоплении), а также запасов топлива (угля, дров) на придомовой территории;
• физическая непригодность здания для проживания, нахождение его в ветхом или аварийном состоянии (оконные и дверные проемы без остекления и дверей, отсутствие потолков, полов, развалившийся сруб дома и т. д.);
• отсутствие признаков проживания на придомовой территории (летом — заросший травой двор; зимой — неубраный снег, отсутствие тропинок или подъездных дорог);
• отсутствие или разрушение хозяйственных построек, которые необходимы для использования при проживании (туалет, баня, навесы для дров и др.).

Подробнее о фиктивной перерегистрации предпринимателей в публикации ФНС борется с фиктивной перерегистрацией бизнеса ради льгот по УСН.

Вас также может заинтересовать:

Дробление бизнеса на маркетплейсах: налоговая начала охоту на продавцов!

Налоговая ставка УСН при смене налогоплательщиком местонахождения

Пониженная ставка УСН обернется доначислением налога и штрафами

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Новый авиабилет за счет турагентства: в каком случае туристу выплатят компенсацию?

Обязано ли турагентство возместить стоимость нового авиабилета и оплатить багажа, если не сообщило туристу об изменении времени вылета рейса?

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется выполнить по заданию заказчика определенные действия или осуществить определенную деятельность, а заказчик — оплатить оказанные услуги.

В соответствии со статьей 779 Гражданского кодекса Российской Федерации, правила главы 39 («Возмездное оказание услуг») применяются к договорам оказания услуг, в том числе туристического обслуживания.

Отношения, в которых одной стороной выступает гражданин, заказывающий услуги исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, а другой стороной — организация или индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги, регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-I «О защите прав потребителей» и иными нормативными правовыми актами.

Предоставление полной и достоверной информации о туристском продукте

Правоотношения, возникающие при реализации права граждан на отдых, свободу передвижения и иных прав во время путешествий, регулируются Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».

Согласно указанному закону, туристский продукт представляет собой комплекс услуг по перевозке и размещению, предоставляемых за единую цену на основании договора о реализации туристского продукта. При этом цена может включать стоимость экскурсионного обслуживания и/или иных дополнительных услуг.

Реализация туристского продукта осуществляется на основании договора, заключаемого в письменной форме между туроператором и туристом или иным заказчиком. В случаях, предусмотренных законом, договор может заключаться между турагентом и туристом или иным заказчиком. Такой договор должен соответствовать законодательству, в том числе нормам о защите прав потребителей.

Порядок оказания услуг по реализации туристского продукта также регулируется Правилами оказания услуг по реализации туристского продукта, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 18.11.2020 № 1852.

Под исполнителем в указанных Правилах понимается:

• туроператор — лицо, заключающее с потребителем договор о реализации туристского продукта;
• турагент — лицо, действующее по поручению и на основании договора с туроператором, сформировавшим туристский продукт;
• субагент — лицо, которому турагентом передано исполнение поручения туроператора в порядке, предусмотренном законом.

Правилами предусмотрено, что исполнитель обязан своевременно предоставлять потребителю достоверную и полную информацию о туристском продукте, обеспечивая возможность его осознанного выбора.

Исполнитель, не предоставивший потребителю полной и достоверной информации о туристском продукте, несет ответственность за недостатки этого продукта, выявленные после оказания услуг, если они возникли вследствие отсутствия у потребителя такой информации.

Подробнее об ответственности турагента в публикации Турагентство возместит стоимость нового авиабилета и оплатит багаж.

Вас также может заинтересовать:

Взыскание ущерба за турпоездку со страховой компании

Как взыскать штраф за неудовлетворение требований потребителя

Туроператор отвечает за неисполнение договора турагентом

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Наследство и ООО: в каком случае наследнику могут отказать в доле уставного капитала?

Имеют ли наследники право войти в состав ООО, если один из участников общества умер?

Обществом с ограниченной ответственностью признается хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли. Согласно статье 90 Гражданского кодекса Российской Федерации, уставный капитал общества формируется из номинальной стоимости долей его участников.

Переход доли (или части доли) участника общества в уставном капитале ООО к другому лицу допускается на основании сделки, в порядке правопреемства или по иному законному основанию.

Доли в уставном капитале переходят к наследникам граждан и к правопреемникам юридических лиц, если иное не предусмотрено уставом общества.

Уставом может быть установлено, что для перехода доли требуется согласие остальных участников. Это относится к случаям:

• перехода доли к наследникам или правопреемникам;
• передачи доли, принадлежавшей ликвидированному юридическому лицу, его учредителям (участникам), имеющим обязательственные права в отношении этого юридического лица.

Переход доли участников общества с ограниченной ответственностью по наследству

При наследовании имущество умершего переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства. Наследование осуществляется по завещанию, наследственному договору или по закону. В состав наследства участника общества с ограниченной ответственностью входит доля этого участника в уставном капитале.

Статьей 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» предусмотрено, что переход доли (или части доли) в уставном капитале общества к одному или нескольким участникам этого общества либо к третьим лицам осуществляется на основании сделки, в порядке правопреемства или на ином законном основании.

Уставом может быть предусмотрен различный порядок получения согласия участников на переход доли к третьим лицам в зависимости от оснований такого перехода.

До принятия наследства наследником, управление долей умершего участника осуществляется в порядке, установленном Гражданским кодексом.

В силу статьи 1176 ГК РФ, если в соответствии с учредительными документами хозяйственного общества для вступления наследника в хозяйственное общество либо для перехода к нему доли в уставном капитале требуется согласие остальных участников, и в таком согласии наследнику отказано, он вправе получить действительную стоимость унаследованной доли или соответствующую ей часть имущества.

Порядок выплаты определяется Гражданским кодексом, иными законами и учредительными документами соответствующего юридического лица.

Если уставом общества предусмотрена необходимость получения согласия участников, то после принятия ими соответствующего решения определяется статус наследуемого имущества. В таком случае наследники либо становятся участниками общества, приобретая права на долю в уставном капитале, либо получают денежную компенсацию, равную действительной стоимости этой доли.

Согласие считается полученным, если в течение 30 дней (или иного срока, установленного уставом) со дня получения обществом соответствующего обращения:

• все участники общества представили письменные заявления о согласии на переход доли к наследникам;
• в течение указанного срока не были представлены письменные заявления об отказе в даче согласия на переход доли.

Подробнее о наследовании доли в уставном капитале общества в публикации Законные преемники: как наследникам войти в состав участников ООО?

Вас также может заинтересовать:

Выплата дивидендов при отсутствии решения о распределении прибыли

Обращение взыскания на долю участника в уставном капитале общества

Ответственность наследников по долгам учредителя общества

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Юрист разъяснил порядок взыскания компенсации за использование товарного знака

Может ли правообладатель требовать компенсацию за нарушение права на товарный знак, если товар куплен у официального дистрибьютора?

Товарные знаки относятся к результатам интеллектуальной деятельности и являются средствами индивидуализации товаров и услуг, которым предоставляется правовая охрана.

Согласно статье 1477 Гражданского кодекса Российской Федерации, на обозначение, служащее для индивидуализации товаров, признается исключительное право, которое удостоверяется свидетельством на товарный знак.

Свидетельство подтверждает приоритет товарного знака и исключительное право владельца на использование товарного знака в отношении товаров, указанных в свидетельстве.

Правила о товарных знаках применяются также к знакам обслуживания — обозначениям, используемым для индивидуализации выполняемых работ или оказываемых услуг.

В соответствии со статьей 1484 указанного кодекса лицо, на имя которого зарегистрирован товарный знак (правообладатель), обладает исключительным правом его использования любым не противоречащим закону способом (исключительное право на товарный знак).

Правовое регулирование интеллектуальных прав на средства индивидуализации

Результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации признаются интеллектуальными правами. Эти права включают:

• исключительное право, являющееся имущественным правом;
• в предусмотренных случаях — личные неимущественные права;
• иные права (право следования, право доступа и другие).

В силу статьи 1229 ГК РФ, гражданин или юридическое лицо, обладающие исключительным правом на средство индивидуализации (правообладатель), вправе:

• использовать такое средство индивидуализации любым законным способом по своему усмотрению;
• распоряжаться исключительным правом, если иное не установлено Кодексом.

Правообладатель также вправе разрешать или запрещать использование средства индивидуализации третьими лицами. Отсутствие запрета не считается согласием (разрешением).

В Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.04.2019 № 10 «О применении части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что в силу пункта 3 статьи 1484 ГК РФ запрещается использование без разрешения правообладателя:

• сходных обозначений в отношении товаров, для которых зарегистрирован товарный знак;
• однородных товаров, если в результате такого использования возникнет вероятность смешения.

При нарушении исключительного права на средства индивидуализации правообладатель вправе требовать от нарушителя выплаты компенсации вместо возмещения убытков. Компенсация взыскивается при доказанности факта правонарушения. При этом правообладатель освобождается от обязанности доказывать размер причиненных убытков.

Размер компенсации определяется судом в установленных ГК РФ пределах с учетом характера нарушения, иных обстоятельств дела, принципов разумности и справедливости.

Правообладатель может по своему выбору потребовать от нарушителя выплаты компенсации:

• в размере от 10 000 до 5 000 000 рублей, определяемом по усмотрению суда исходя из характера нарушения;
• в двукратном размере стоимости товаров с незаконно размещенным товарным знаком или в двукратном размере стоимости права использования товарного знака, определяемой исходя из цены, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за правомерное использование товарного знака.

Подробнее о взыскании компенсации за нарушение исключительного права на товарный знак в публикации Компенсация за товарный знак при покупке товара у дистрибьютора.

Вас также может заинтересовать:

Взыскание компенсации за незаконное использование товарного знака

Отказ в компенсации при злоупотреблении правом на товарный знак

Представительство в арбитражном суде — защита прав и законных интересов

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Просрочка агентства недвижимости: в каком размере взыскивается неустойка с риэлтора?

В каком размере взыскивается неустойка с агентства недвижимости, если нарушены сроки оказания услуг?

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется выполнить для заказчика определенные действия (или осуществить деятельность), а заказчик — их оплатить.

Отношения, в которых одной стороной выступает гражданин, заказывающий услуги исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, а другой стороной — организация или индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги, регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-I «О защите прав потребителей» и иными нормативными правовыми актами.

На отношения, возникающие при оказании юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями посреднических услуг на рынке недвижимости (риэлторских услуг), распространяется законодательство о защите прав потребителей. К таким услугам относятся подбор вариантов объектов недвижимости для последующей купли-продажи, организация их продажи, а также содействие в заключении соответствующих сделок.

Права заказчика при нарушении договора на оказание риэлторских услуг

При оказании риэлторских услуг агентство недвижимости обязано своевременно (до заключения договора) довести до потребителя достоверную и полную информацию об исполнителе (адресе, месте нахождения, фирменном наименовании) и оказываемых услугах (цене в рублях и условиях приобретения), обеспечивая возможность их осознанного выбора.

В силу статьи 12 Закона «О защите прав потребителей», если при заключении договора потребителю не была предоставлена возможность незамедлительно получить информацию об услуге, он вправе:

• потребовать от исполнителя возмещения убытков, вызванных необоснованным уклонением от заключения договора;
• если договор уже заключен — отказаться от его исполнения в разумный срок, потребовать возврата уплаченной суммы и возмещения иных убытков.

Агентство недвижимости обязано оказать риэлторские услуги в срок, предусмотренный договором.

Если агентство недвижимости нарушило сроки оказания услуг — сроки начала или окончания оказания услуги, либо во время оказания услуги стало очевидным, что она не будет оказана в срок, заказчик по своему выбору вправе:

• назначить агентству недвижимости новый срок;
• поручить оказание услуги третьим лицам за разумную цену или выполнить ее своими силами и потребовать от агентства недвижимости возмещения понесенных расходов;
• потребовать уменьшения цены за оказанную услугу;
• отказаться от исполнения договора.

Заказчик вправе потребовать также полного возмещения убытков, причиненных ему в связи с нарушением сроков оказания услуги. Убытки возмещаются в сроки, установленные для удовлетворения соответствующих требований потребителя.

Новые сроки оказания услуги, установленные заказчиком, должны быть указаны в договоре. В случае нарушения новых сроков заказчик вправе предъявить исполнителю иные требования.

Цена оказанной услуги, подлежащая возврату потребителю при отказе от исполнения договора или учитываемая при уменьшении цены, определяется в соответствии с законодательством о защите прав потребителей.

Подробнее о взыскании неустойки с агентства недвижимости в публикации Неустойка с агентства недвижимости за нарушение сроков оказания услуг.

Вас также может заинтересовать:

Как взыскать деньги с агентства недвижимости

Неустойка за отказ от услуг риелтора по покупке недвижимости

Сдача комнаты в краткосрочную аренду требует согласия всех собственников

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Незаконные схемы оптимизации налогообложения: как выявляют уклонение от уплаты налогов?

Налоговая служба обратила внимание на распространенную схему уклонения от налогов — фиктивную самозанятость.

Федеральная налоговая служба предупредила о рисках фиктивной самозанятости, выделив ключевые признаки подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. Речь идет о ситуациях, когда заказчик и исполнитель действуют в рамках гражданско-правового договора, но их отношения фактически являются трудовыми.

Не секрет, что некоторые работодатели, чтобы не платить налоги и страховые взносы, вместо официального трудоустройства предлагают работникам зарегистрироваться в качестве самозанятых и работать по гражданско-правовому договору. Фактически это подмена трудовых отношений: самозанятый выполняет обязанности штатного работника, но формально считается независимым исполнителем.

В этом случае работодатель экономит на НДФЛ и страховых взносах, а работники лишаются социальных и пенсионных гарантий, предусмотренных законодательством. Однако фиктивная самозанятость несет серьезные правовые риски и может повлечь для работодателей негативные последствия. Налоговые органы проводят проверки с целью выявления договоров с фиктивными самозанятыми и их переквалификации в трудовые.

Признаки трудовых отношений с самозанятыми: что грозит работодателю при переквалификации

В качестве признаков, позволяющих квалифицировать договор с самозанятыми как трудовой, налоговая служба перечислила следующие обстоятельства:

• договор закрепляет трудовую функцию, а не разовое задание;
• установлен график работы, а также обязанность выполнять деятельность на территории работодателя с соблюдением его внутреннего распорядка;
• не указан конкретный объем работы, который должен выполнить самозанятый;
• оплата услуг фиксированная и производится ежемесячно;
• заказчик обеспечивает условия труда и контролирует процесс выполнения;
• соглашение носит долгосрочный характер;
• доля дохода от одного заказчика составляет 90 % и более.

Налоговая служба напомнила, что запрещено заключать гражданско-правовые договоры с самозанятыми, если заказчиком выступает их бывший работодатель. Это ограничение действует в течение двух лет после увольнения.

Налоговики также предупредили, что если гражданско-правовые отношения переквалифицируют в трудовые, работодателю придется доплатить налог на доходы физических лиц и страховые взносы за весь срок действия договора. При этом, как следует из Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306, сумма доначисленного НДФЛ не уменьшается на размер уплаченного налога на профессиональный доход.

Утверждается, что в таком случае работодателю грозит штраф в размере 40 % от неуплаченной суммы. Если же речь идет о неполном удержании или перечислении НДФЛ с доходов работников, ошибочно оформленных как самозанятые, нарушение квалифицируется по пункту 1 статьи 123 НК РФ, и штраф составит 20 % от суммы, подлежащей удержанию.

Перечень признаков трудовых отношений сформулирован в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 № 15. К ним относятся:

• личное выполнение работником определенной трудовой функции под контролем работодателя;
• подчинение работника правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности), действующим у работодателя;
• обеспечение работодателем условий труда;
• выполнение работы за регулярное вознаграждение.

Подробнее о фиктивной самозанятости в публикации Фиктивная самозанятость: как налоговики выявляют нелегальные схемы?

Вас также может заинтересовать:

Как налоговые органы выявляют схемы с самозанятыми

Новые разъяснения налоговой службы по договорам с самозанятыми

Переквалификация гражданско-правовых договоров в трудовые договоры

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Подача жалобы на действия судебного пристава в порядке подчиненности: что важно знать?

В каком порядке подается жалоба на действия судебного пристава-исполнителя?

Условия и порядок принудительного исполнения судебных актов установлены Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Согласно этому закону, на физических и юридических лиц могут возлагаться обязанности по передаче денежных средств, иного имущества, а также по совершению или воздержанию от совершения определенных действий.

Задачами исполнительного производства являются:

• правильное и своевременное исполнение судебных актов;
• в предусмотренных законодательством случаях — исполнение иных документов в целях защиты нарушенных прав, свобод и законных интересов граждан и организаций.

Принудительное исполнение судебных решений возложено на Федеральную службу судебных приставов (ФССП России) и ее территориальные подразделения.

Непосредственное исполнение судебных актов осуществляется судебными приставами-исполнителями структурных подразделений ФССП России и ее территориальных органов.

Как подается жалоба на действия судебного пристава-исполнителя

В соответствии со статьей 121 вышеназванного закона, действия (бездействие) судебного пристава-исполнителя при исполнении исполнительного документа, а также его постановления могут быть обжалованы сторонами исполнительного производства или иными лицами, чьи права и интересы нарушены, в порядке подчиненности либо оспорены в суде.

Жалоба на действия (бездействие) судебного пристава-исполнителя, а также на его постановление (за исключением постановления, утвержденного старшим судебным приставом), подается старшему судебному приставу, в подчинении которого находится соответствующий судебный пристав-исполнитель.

В силу статьи 122 указанного закона, жалоба на действия (бездействие), постановление судебного пристава-исполнителя подается в течение 10 дней со дня:

• вынесения постановления, совершения действий или установления факта бездействия;
• отказа в отводе;
• когда заявитель узнал или должен был узнать о соответствующем действии (бездействии) или решении.

Жалоба на действия (бездействие) судебного пристава-исполнителя или его постановление подается в письменной форме или в форме электронного документа. Если жалоба подается в письменной форме, она должна быть подписана заявителем либо его представителем. В случае подачи жалобы через представителя к ней необходимо приложить доверенность или иной документ, подтверждающий полномочия представителя.

Лицо, подавшее жалобу, не обязано предоставлять документы, подтверждающие изложенные в ней обстоятельства. Однако если для рассмотрения жалобы требуются дополнительные документы, должностное лицо ФССП вправе их запросить. В этом случае срок рассмотрения жалобы приостанавливается до момента предоставления запрошенных документов, но не более чем на 10 дней.

Жалоба, поданная в порядке подчиненности, подлежит рассмотрению уполномоченным должностным лицом службы судебных приставов в течение 10 дней с момента ее поступления.

Подробнее об обжаловании действий судебного пристава в публикации Жалоба на действия судебного пристава-исполнителя: что важно знать?

Вас также может заинтересовать:

Окончание исполнительного производства при невозможности взыскания

Перечисление денежных средств взыскателю по исполнительному листу

Предъявление исполнительного листа для исполнения решения суда

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Требование об уплате налога: нужно ли соблюдать порядок досудебного обжалования?

Допускается ли обжалование требования налогового органа об уплате налога без соблюдения обязательного досудебного порядка?

Налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать установленные законодательством налоги.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, контролировать выполнение указанных требований, а также взыскивать задолженность в порядке, предусмотренном кодексом.

Неуплата налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов, приведшая к образованию отрицательного сальдо на едином налоговом счете, служит основанием для направления налоговым органом требования о погашении задолженности.

Порядок направления требований об уплате налоговой задолженности и их обжалования

Согласно статье 69 Налогового кодекса, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика, в котором указываются:

• наличие отрицательного сальдо единого налогового счета;
• сумма задолженности с разбивкой по видам платежей (налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты) на момент направления требования;
• обязанность погасить задолженность в установленный срок.

На основании статьи 70 указанного кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов или налоговому агенту не позднее трех месяцев с момента возникновения отрицательного сальдо единого налогового счета, если его размер превышает 3000 рублей.

Налогоплательщики вправе обжаловать в установленном порядке акты налоговых и иных уполномоченных органов, а также действия или бездействие их должностных лиц.

В силу статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, если для определенной категории споров федеральным законом или договором предусмотрен претензионный или иной досудебный порядок урегулирования, передача спора в арбитражный суд возможна лишь после его соблюдения.

Статьей 138 НК РФ предусмотрено, что акты налоговых органов ненормативного характера, а также действия (бездействие) их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после обращения в вышестоящий налоговый орган в установленном кодексом порядке.

По итогам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган вправе:

• оставить жалобу без удовлетворения;
• отменить ненормативный акт налогового органа;
• отменить решение налогового органа полностью или в части;
• отменить решение налогового органа полностью и принять по делу новое решение;
• признать действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов незаконными и вынести решение по существу.

Срок рассмотрения жалобы — один месяц со дня ее получения.

Подробнее об обжаловании требования ФНС об уплате налога в публикации Досудебное обжалование налогового требования: обязательно или нет?

Вас также может заинтересовать:

Дробление бизнеса на маркетплейсах: налоговая начала охоту на продавцов!

Как налоговики выявляют переезд фирм и ИП для получения льгот по УСН

Налоговые споры: критерии должной осмотрительности выбора контрагента

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Договор франчайзинга: кто может являться стороной по договору коммерческой концессии?

Кто может быть правообладателем и пользователем по договору франчайзинга?

Физические и юридические лица приобретают и осуществляют гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в определении своих прав и обязанностей по договору и в установлении любых условий, не противоречащих закону.

Гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, а также регулирует права на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальные права).

Кроме того, оно регулирует отношения между субъектами предпринимательской деятельности или с их участием. При этом предпринимательская деятельность понимается как:

• самостоятельная деятельность, осуществляемая на свой риск;
• деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, подлежат обязательной государственной регистрации в установленном порядке, если иное не предусмотрено законодательством.

Особенности правового регулирования по договору франчайзинга

В соответствии со статьей 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, если иное не предусмотрено законом.

Отдельные виды предпринимательской деятельности могут осуществляться гражданами без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, если это прямо допускается законодательством.

К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила Кодекса, регулирующие деятельность коммерческих организаций, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не вытекает из существа правоотношения.

Согласно статье 1027 указанного кодекса, по договору франчайзинга (коммерческой концессии) правообладатель обязуется предоставить пользователю за вознаграждение право использовать в предпринимательской деятельности комплекс принадлежащих ему исключительных прав, включающий право на товарный знак, знак обслуживания, а также права на другие предусмотренные договором объекты исключительных прав, в частности, на коммерческое обозначение, секрет производства (ноу-хау).

Договор коммерческой концессии предусматривает использование комплекса исключительных прав, деловой репутации и коммерческого опыта правообладателя в согласованном объеме. При этом могут устанавливаться минимальные или максимальные пределы такого использования. Территория применения может быть как ограниченной, так и неограниченной — в зависимости от условий договора.

Данные права используются в рамках определенной сферы предпринимательской деятельности, включая:

• продажу товаров (полученных от правообладателя или произведенных пользователем);
• иную торговую деятельность;
• выполнение работ;
• оказание услуг.

В силу пункта 3 статьи 1027 ГК РФ сторонами договора коммерческой концессии могут выступать коммерческие организации, а также физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

Подробнее о договоре коммерческой концессии в публикации Франшиза не для всех? Ограничения для сторон по договору франчайзинга.

Вас также может заинтересовать:

Передача права использования товарного знака по договору франчайзинга

Расторжение договора коммерческой концессии без товарного знака

Споры по франшизе: типичные ошибки по договору франчайзинга

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.

Гарантийные обязательства: должен ли продавец доставить имущество лизингополучателю?

Обязан ли продавец осуществить доставку имущества лизингополучателю после гарантийного ремонта?

По договору купли-продажи продавец обязуется передать товар в собственность покупателя, а покупатель обязуется принять товар и уплатить за него согласованную денежную сумму (цену).

Согласно статье 469 Гражданского кодекса Российской Федерации, продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует условиям договора купли-продажи. Если договором купли-продажи не определены требования к качеству товара, продавец обязан передать товар, пригодный для целей, для которых товар такого рода обычно используется. В случае, когда продавец при заключении договора был уведомлен покупателем о конкретных целях приобретения товара, он обязан передать товар, пригодный для использования в соответствии с этими целями.

В силу статьи 470 указанного кодекса, товар, передаваемый продавцом покупателю, должен соответствовать требованиям статьи 469 ГК РФ на момент передачи и должен сохранять пригодность для обычного использования в течение разумного срока.

Если договором купли-продажи предусмотрена гарантия качества, продавец обязан передать покупателю товар, соответствующий требованиям, в течение установленного гарантийного срока.

Передача продавцом предмета лизинга лизингодателю или лизингополучателю

В соответствии со статьей 665 Гражданского кодекса, по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное владение и пользование.

Аналогичное определение закреплено в Федеральном законе от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

Предметом договора лизинга могут выступать любые непотребляемые вещи, включая движимое имущество, за исключением земельных участков и других природных объектов.

Субъектами лизинга являются:

• лизингодатель — физическое или юридическое лицо, приобретающее имущество и передающее его во временное владение и пользование лизингополучателю на определенных условиях;
• лизингополучатель — физическое или юридическое лицо, принимающее предмет лизинга и выплачивающее лизинговые платежи;
• продавец — физическое или юридическое лицо, продающее имущество лизингодателю и передающее его лизингополучателю.

Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи.

Лизингополучатель вправе предъявлять продавцу имущества требования, вытекающие из договора купли-продажи, заключенного между продавцом и лизингодателем. В частности, это касается качества и комплектности имущества, сроков его поставки и иных случаев ненадлежащего исполнения договора продавцом.

При этом лизингополучатель обладает правами и обязанностями покупателя в соответствии с ГК РФ, за исключением обязанности оплатить имущество — как если бы он был стороной договора купли-продажи.

Если договором лизинга не предусмотрено иное, лизингодатель не отвечает перед лизингополучателем за неисполнение продавцом требований по договору купли-продажи. Исключение — случаи, когда лизингодатель несет ответственность за выбор продавца.

Подробнее о доставке имущества лизингополучателю в публикации Лизинг и гарантия: кто обязан доставить имущество лизингополучателю?

Вас также может заинтересовать:

Возврат лизингополучателю авансового платежа по договору лизинга

Лизинг автомобиля с недостатками: расторжение договора лизинга

Лизинговые споры: разрешение споров по договорам лизинга

Переходите по ссылкам, делитесь публикациями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!

Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры.